『正确答案』ABD
『答案解析』本题考核销售旧房具体扣除标准。根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让
旧房，不允许扣除管理费等三项费用，只有转让新建商品房项目时，才允许按照房地产开发费用扣除。
知识点、税收优惠（★） 【大纲要求】熟悉
（一）纳税人建造“普通标准住宅”出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。
（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。 【注意】因上述原因而“自行转让”比照国家收回处理。
（三）企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
（四）“居民个人”“转让住房”免征土地增值税。 【例题·多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，可以免征土地增值税的有（ ）。 A.国家机关转让自用房产
B.工业企业以不动产作价入股投资非房地产开发企业 C.房地产开发公司以不动产作价入股进行投资
D.某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产
『正确答案』BD
『答案解析』本题考核土地增值税的税收优惠。对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行
投资和联营的，不免征土地增值税；工业企业以不动产作价入股进行投资和某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产属于免征土地增值税的情形；国家机关转让自用房产属于土地增值税的征税范围。
知识点、土地增值税纳税清算（★★） 【大纲要求】了解
（一）符合下列情形之一的，纳税人“应当”进行土地增值税的清算： 1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的； 2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的； 3.直接转让土地使用权的。
（二）符合下列情形之一的，主管税务机关“可以要求”纳税人进行土地增值税清算：
1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在“85%以上”，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的； 2.取得销售（预售）许可证满“三年”仍未销售完毕的； 3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的； 4.其他。
【记忆提示】应当进行清算的情形是纳税人的开发项目已经完全转让。
【例题·多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（ ）。
A.直接转让土地使用权的
第16页
B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的
D.取得房地产销售（预售）许可证满2年尚未销售完毕的
『正确答案』ABC
『答案解析』本题考核土地增值税的清算。对于取得房地产销售（预售）许可证满2年尚未销
售完毕的，不用进行土地增值税的清算。取得房地产销售（预售）许可证满3年尚未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
第五节 城镇土地使用税法律制度
城镇土地使用税是国家在“城市、县城、建制镇和工矿区”范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。
【例题·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（ ）。 A.城市土地 B.县城土地 C.农村土地 D.建制镇土地
『正确答案』C
『答案解析』本题考核城镇土地使用税的征税范围。城镇土地使用税是国家在城市、县城、建
制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。不包括农村土地。
知识点、纳税人（★★） 【大纲要求】掌握
【理解】受益人纳税原则，谁使用，谁受益，谁纳税。
【注意】用于租赁的房屋，由“出租方”缴纳城镇土地使用税。
【例题·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，以下属于城镇土地使用税的纳税人的有（ ）。
A.出租土地使用权的单位 B.拥有土地使用权的个人 C.土地使用权共有方 D.承租土地使用权的单位
『正确答案』ABC
『答案解析』本题考核城镇土地使用税纳税人。根据规定，拥有土地使用权的单位和个人是纳
税人。所以不选D。
知识点、计税依据（★★） 【大纲要求】掌握
计税依据为纳税人“实际占用”土地面积。
1.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以“测定”的土地面积为准。
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2.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以“证书确定”的土地面积为准。
3.尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人“据实申报”土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。
【例题·多选题】下列关于城镇土地使用税的计税依据，描述正确的有（ ）。
A.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准 B.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整
C.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准 D.城镇土地使用税以实际占用的应税土地面积核算
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。土地面积以平方米为计量标准。具体按以下方法确定：凡由省级人民政府确
定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准；尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。
知识点、应纳税额（★★） 【大纲要求】掌握 执行从量计征。
年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 【注意】与税收优惠的结合考核。
【例题·单选题】某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占地40万平方米，围墙外灰场占地面积3万平方米，厂区及办公楼占地面积37万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元。该火电厂当年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）万元。 A.55.5 B.60
C.115.5 D.120
『正确答案』C
『答案解析』本题考核城镇土地使用税的计算。对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应
缴纳的城镇土地使用税＝（80－3）×1.5＝115.5（万元）。
【例题·单选题】甲盐场占地面积为300000平方米，其中办公用地35000平方米，生活区用地15000平方米，盐滩用地250000平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元。甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.（35000＋250000）×0.8=228000元 B.300000×0.8=240000元
C.（35000＋15000）×0.8=40000元 D.（15000＋250000）×0.8=212000元
『正确答案』C
『答案解析』本题考核城镇土地使用税的计算。甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额 =
（35000+15000）×0.8=40000元。盐滩用地暂免征收城镇土地使用税。
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知识点、税收优惠（★） 【大纲要求】熟悉 （一）一般规定
1.国家机关、人民团体、军队自用的土地；
2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地； 5.老年服务机构的自用土地； 6.居民供热企业；
7.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；
8.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；
9.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 【记忆提示】1-6非经营行为；7-9国家鼓励行为。
【注意】公园、名胜古迹内的“索道公司经营用地”，应按规定缴纳城镇土地使用税。 （二）特殊规定（23项）
1.缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起“满1年后”征收城镇土地使用税。 2.免税单位无偿使用纳税单位的土地——免征； 纳税单位无偿使用免税单位的土地——征。
3.企业厂区内（包括办公区、生活区、绿化带、机场跑道等）——征；
【注意】企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，自2016年1月1日起全额征收。（2016年调整）
企业厂区外——不征。
举例：火电厂：围墙外的灰场用地（★） 盐场：盐滩（★）
林场：林地、防火用地（★） 水利设施 港口：码头
机场：飞行区、场外的跑道 石油行业：采油井
知识点、纳税义务发生时间（★） 【大纲要求】了解
自XXX之“次月”起。
【注意】征用耕地的，已缴纳过耕地占用税为自批准征用之日起“满1年”后缴纳。
【例题·多选题】关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（ ）。 A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳 B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月缴纳
C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳
D.纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳
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『正确答案』BCD
『答案解析』本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。纳税人新征用的耕地，自批准征
用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。所以选项A的表述不正确。
第六节 车船税法律制度
车船税，是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。
知识点、纳税人（★） 【大纲要求】掌握
车船税的纳税人，是指在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶的“所有人或者管理人”。
【例题·多选题】下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（ ）。 A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业 B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人 C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民 D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核车船税的纳税人。根据规定，车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或
者管理车辆、船舶的单位和个人，包括外商投资企业、外籍个人。
知识点、应纳税额计算（★★） 【大纲要求】掌握
税目 乘用车、客车和摩托车 货车、专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机） 机动船舶 计税单位 辆 应纳税额 辆数×适用年税额 整备质量（自重）每吨 自重吨位数×适用年税额 净吨位数×适用年税额 净吨位每吨 净吨位数×适用年税额×50% 艇身长度每米 艇身长度×适用年税额 非机动驳船、拖船 游艇 注意 购入当年不足1年的自纳税义务发生“当月”按月计征
【说明】2016年车船税税率有所调整，但对考试无影响。 【例题·单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税依据的是（ ）。 A.净吨位每吨 B.整备质量每吨 C.每米 D.购置价格 『正确答案』A
『答案解析』本题考核车船税的计税依据。机动船舶的计税依据为净吨位每吨。
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