经济法基础第六章讲义

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核销售旧房具体扣除标准。根据土地增值税法律制度的规定,纳税人转让

旧房,不允许扣除管理费等三项费用,只有转让新建商品房项目时,才允许按照房地产开发费用扣除。

知识点、税收优惠(★) 【大纲要求】熟悉

(一)纳税人建造“普通标准住宅”出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,予以免税;超过20%的,应按全部增值额缴纳土地增值税。

(二)因国家建设需要依法征用、收回的房地产,免征土地增值税。 【注意】因上述原因而“自行转让”比照国家收回处理。

(三)企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。

(四)“居民个人”“转让住房”免征土地增值税。 【例题·多选题】根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,可以免征土地增值税的有( )。 A.国家机关转让自用房产

B.工业企业以不动产作价入股投资非房地产开发企业 C.房地产开发公司以不动产作价入股进行投资

D.某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产

『正确答案』BD

『答案解析』本题考核土地增值税的税收优惠。对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行

投资和联营的,不免征土地增值税;工业企业以不动产作价入股进行投资和某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产属于免征土地增值税的情形;国家机关转让自用房产属于土地增值税的征税范围。

知识点、土地增值税纳税清算(★★) 【大纲要求】了解

(一)符合下列情形之一的,纳税人“应当”进行土地增值税的清算: 1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的; 2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的; 3.直接转让土地使用权的。

(二)符合下列情形之一的,主管税务机关“可以要求”纳税人进行土地增值税清算:

1.已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在“85%以上”,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的; 2.取得销售(预售)许可证满“三年”仍未销售完毕的; 3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的; 4.其他。

【记忆提示】应当进行清算的情形是纳税人的开发项目已经完全转让。

【例题·多选题】根据土地增值税法律制度的规定,下列情形中,纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。

A.直接转让土地使用权的

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B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的

D.取得房地产销售(预售)许可证满2年尚未销售完毕的

『正确答案』ABC

『答案解析』本题考核土地增值税的清算。对于取得房地产销售(预售)许可证满2年尚未销

售完毕的,不用进行土地增值税的清算。取得房地产销售(预售)许可证满3年尚未销售完毕的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

第五节 城镇土地使用税法律制度

城镇土地使用税是国家在“城市、县城、建制镇和工矿区”范围内,对使用土地的单位和个人,以其实际占用的土地面积为计税依据,按照规定的税额计算征收的一种税。

【例题·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列土地中,不属于城镇土地使用税征税范围的是( )。 A.城市土地 B.县城土地 C.农村土地 D.建制镇土地

『正确答案』C

『答案解析』本题考核城镇土地使用税的征税范围。城镇土地使用税是国家在城市、县城、建

制镇和工矿区范围内,对使用土地的单位和个人,以其实际占用的土地面积为计税依据,按照规定的税额计算征收的一种税。不包括农村土地。

知识点、纳税人(★★) 【大纲要求】掌握

【理解】受益人纳税原则,谁使用,谁受益,谁纳税。

【注意】用于租赁的房屋,由“出租方”缴纳城镇土地使用税。

【例题·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定,以下属于城镇土地使用税的纳税人的有( )。

A.出租土地使用权的单位 B.拥有土地使用权的个人 C.土地使用权共有方 D.承租土地使用权的单位

『正确答案』ABC

『答案解析』本题考核城镇土地使用税纳税人。根据规定,拥有土地使用权的单位和个人是纳

税人。所以不选D。

知识点、计税依据(★★) 【大纲要求】掌握

计税依据为纳税人“实际占用”土地面积。

1.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以“测定”的土地面积为准。

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2.尚未组织测定,但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的,以“证书确定”的土地面积为准。

3.尚未核发土地使用权证书的,应当由纳税人“据实申报”土地面积,待核发土地使用权证书后再作调整。

【例题·多选题】下列关于城镇土地使用税的计税依据,描述正确的有( )。

A.尚未组织测定,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确定的土地面积为准 B.尚未核发土地使用证书的,应由纳税人据实申报土地面积,并据以纳税,待核发土地使用证书后再作调整

C.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的土地面积为准 D.城镇土地使用税以实际占用的应税土地面积核算

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。土地面积以平方米为计量标准。具体按以下方法确定:凡由省级人民政府确

定的单位组织测定土地面积的,以测定的土地面积为准;尚未组织测定,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确定的土地面积为准;尚未核发土地使用证书的,应由纳税人据实申报土地面积,并据以纳税,待核发土地使用证书后再作调整。

知识点、应纳税额(★★) 【大纲要求】掌握 执行从量计征。

年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额 【注意】与税收优惠的结合考核。

【例题·单选题】某火电厂总共占地面积80万平方米,其中围墙内占地40万平方米,围墙外灰场占地面积3万平方米,厂区及办公楼占地面积37万平方米,已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元。该火电厂当年应缴纳的城镇土地使用税为( )万元。 A.55.5 B.60

C.115.5 D.120

『正确答案』C

『答案解析』本题考核城镇土地使用税的计算。对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应

缴纳的城镇土地使用税=(80-3)×1.5=115.5(万元)。

【例题·单选题】甲盐场占地面积为300000平方米,其中办公用地35000平方米,生活区用地15000平方米,盐滩用地250000平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元。甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中,正确的是( )。 A.(35000+250000)×0.8=228000元 B.300000×0.8=240000元

C.(35000+15000)×0.8=40000元 D.(15000+250000)×0.8=212000元

『正确答案』C

『答案解析』本题考核城镇土地使用税的计算。甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额 =

(35000+15000)×0.8=40000元。盐滩用地暂免征收城镇土地使用税。

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知识点、税收优惠(★) 【大纲要求】熟悉 (一)一般规定

1.国家机关、人民团体、军队自用的土地;

2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地; 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地; 4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地; 5.老年服务机构的自用土地; 6.居民供热企业;

7.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;

8.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;

9.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 【记忆提示】1-6非经营行为;7-9国家鼓励行为。

【注意】公园、名胜古迹内的“索道公司经营用地”,应按规定缴纳城镇土地使用税。 (二)特殊规定(23项)

1.缴纳了耕地占用税的,从批准征用之日起“满1年后”征收城镇土地使用税。 2.免税单位无偿使用纳税单位的土地——免征; 纳税单位无偿使用免税单位的土地——征。

3.企业厂区内(包括办公区、生活区、绿化带、机场跑道等)——征;

【注意】企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地,自2016年1月1日起全额征收。(2016年调整)

企业厂区外——不征。

举例:火电厂:围墙外的灰场用地(★) 盐场:盐滩(★)

林场:林地、防火用地(★) 水利设施 港口:码头

机场:飞行区、场外的跑道 石油行业:采油井

知识点、纳税义务发生时间(★) 【大纲要求】了解

自XXX之“次月”起。

【注意】征用耕地的,已缴纳过耕地占用税为自批准征用之日起“满1年”后缴纳。

【例题·多选题】关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中,正确的有( )。 A.纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起缴纳 B.纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月缴纳

C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权,合同约定交付土地时间的,自合同约定交付土地时间的次月起缴纳

D.纳税人以出让方式有偿获取土地使用权,合同未约定交付土地时间的,自合同签订的次月起缴纳

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『正确答案』BCD

『答案解析』本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。纳税人新征用的耕地,自批准征

用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。所以选项A的表述不正确。

第六节 车船税法律制度

车船税,是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。

知识点、纳税人(★) 【大纲要求】掌握

车船税的纳税人,是指在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶的“所有人或者管理人”。

【例题·多选题】下列纳税主体中,属于车船税纳税人的有( )。 A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业 B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人 C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民 D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核车船税的纳税人。根据规定,车船税的纳税人,是指在中国境内拥有或

者管理车辆、船舶的单位和个人,包括外商投资企业、外籍个人。

知识点、应纳税额计算(★★) 【大纲要求】掌握

税目 乘用车、客车和摩托车 货车、专用作业车和轮式专用机械车(不包括拖拉机) 机动船舶 计税单位 辆 应纳税额 辆数×适用年税额 整备质量(自重)每吨 自重吨位数×适用年税额 净吨位数×适用年税额 净吨位每吨 净吨位数×适用年税额×50% 艇身长度每米 艇身长度×适用年税额 非机动驳船、拖船 游艇 注意 购入当年不足1年的自纳税义务发生“当月”按月计征

【说明】2016年车船税税率有所调整,但对考试无影响。 【例题·单选题】根据车船税法律制度的规定,下列各项中,属于机动船舶计税依据的是( )。 A.净吨位每吨 B.整备质量每吨 C.每米 D.购置价格 『正确答案』A

『答案解析』本题考核车船税的计税依据。机动船舶的计税依据为净吨位每吨。

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