2019年1月中央电大本科《纳税筹划》期末考试试题及答案
说明：试卷号：1334 课程代码：02313
适用专业及学历层次：会计学；本科
考试：形考（纸考、比例50%）；终考：（纸考、比例50%） 一、单项选择题
1．税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是(B)。 A．所有权 B．政治权利 C．行政权力 D．财产权利
2．根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述正确的是(D)。
A．子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民企业一样的全面纳税义务
B．母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定
C．分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润和亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”
D．分公司与总公司经营成果合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税
3．下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述错误的是(D)。 A．合伙企业的生产经营所得和其他所得采用先分后税的原则
B．合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，视为企业对个人投资者的利润分配
C．以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的所得，分别按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税
D．实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补
4．进行企业资本结构税收筹划时，企业债务资本与权益资本比重(C)，其节税作用越大。 A．越低 B．相等 C．越高 D．略高
5．企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起(D)。
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A．第一年至第五年免征企业所得税
B．第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税
C．第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税 D．第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
6．增值税二般纳税人的下列行为，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是(B)。 A．将外购的货物用于抵偿债务 B．将外购的货物用于企业发放集体福利 C．将外购的货物无偿赠送给外单位 D．将外购的货物对外投资
7．根据税法规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，不可以使用(B)。 A．先进先出法 B．后进先出法 C．加权平均法 D．个别计价法
8．合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用。这种税务处理属于(D)。
A．企业投资决策中的税收筹划 B．企业生产经营中的税收筹划 C．企业成本核算中的税收筹划 D．企业成果分配中的税收筹划
9．按照一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资产的计税基础应以(D)为基础确定。
A．账面价值 B．账面余额 C．成本 D．公允价值
10．对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为(B)征收个人所得税。
A．财产转让所得 B．工资、薪金所得 C．劳务报酬所得 D．特许权使用费所得 二、多项选择题
11.纳税筹划的合法性要求是与(ABCD)的根本区别。 A．避税 B．骗税 C．逃税 D．欠税
12．下列有关非居民纳税人的税收政策的理解，正确的是(BCD)。
A.非居民纳税人在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所没有实际联系的所得，缴纳企业所得税
B．非居民纳税人在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国
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境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税
C．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
D．非居民企业在中国境内虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
13.利用无差别平衡点增值率判别法，进行增值税两类纳税人身份选择时，下面的选项正确的是(BC)。
A．增值率=（销售额一购进额）／购进额 B．增值率=（销售额一购进额）／销售额
C．作为一般纳税人，销项与进项适用的增值税税率一致 D．作为一般纳税人，销项与进项适用的增值税税率可以不一致
14．全面实行营改增之后，下列各项可抵扣进项税额的扣税凭证包括(ABCD)。 A．增值税专用发票 B．农产品收购和销售发票 C．机动车销售统一发票 D．海关进口增值税专用缴款书
15．下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划的说法，正确的是(BD)。 A．在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化 B．企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益
C．由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称为税收筹划
D．现金流量价值的评价标准，不仅仅看企业目前的获利能力，更看重企业未来的和潜在的获利能力 三、问答题
16．请辨析佣金和返利这两个概念。 参考答案：
销售佣金是指利用有资格从事中介服务的中间人促进销售而给予中间人报酬。可能与销售行为同时发生，也可能滞后于销售行为。表现特征为事先与中间人约定，当中间人完成一定销售业务后而支付给中间人从事中介服务的报酬。会计上计入销售费用（但出口货物佣金应冲减当期出口业务收入）。税务处理上，符合税法规定条件的佣金计入销售费用税前扣除（一般不得超过服务金额的5%），但不得冲减销售收入而少缴流转税（除出口佣金）。
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