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2019年盛戈-中级财务管理基础精讲课程 第三章 预算管理
一、本章结构
第一节 主要内容概述 第二节 编制方法与程序
根据管理会计应用指引,将增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法相关内容进行了改写。其中，增量预算法与固定预算法的定义进行了重新编写，只是更改了定义表述方式，其他内容没有变化。零基预算法和弹性预算法，对应的含义、程序、优缺点都进行了重新编写。原理内容没有变。
第三节 预算的编制 第四节 执行与考核
二、本章分值
近5年分值10分左右，常在主观题中出现。
第一节 预算管理的主要内容
一、预算的特征与作用
1、概念：预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业在一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。 2、特征：
（1）预算必须与企业的战略或目标保持一致；
（2）预算是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。数量化和可执行性是预算最主要的特征。【2012多选题】 【2012多选】27．企业预算最主要的两大特征是()。
A．数量化B．表格化C．可伸缩性D．可执行性
答案：AD 解析：预算具有如下两个特征：首先，编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标，因此，预算必须与企业的战略或目标保持一致；其次，预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。所以本题正确答案为A、D。
3、作用：
（1）引导和控制经济活动；
（2）实现内部各个部门之间的协调；
从系统论的观点来看，局部计划的最优化，对全局来说不一定是最合理的。
全面预算经过综合平衡后可以提供解决各级各部门冲突的最佳办法，代表企业的最优方案，可以使各级各部门的工作在此基础上协调地进行。
（3）业绩考核的标准
【2012单选】3．一般来说，编制年度预算、制度公司战略与安排年度经营计划三者之间应当遵循的先后顺序的是()。
A．制定公司战略—安排年度经营计划—编制年度预算 B．编制年度预算—制定公司战略—安排年度经营计划 c．编制年度预算—安排年度经营计划—制定公司战略 D．安排年度经营计划—编制年度预算—制定公司战略 西宫会计－会计师的摇篮 www.xigongkj.com
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答案：A 解析：预算目标源于战略规划、受制于年度经营计划，是运用财务指标对企业及下属单位预算年度经营活动目标的全面、综合表述。所以本题正确答案为A。 二、预算的分类与预算体系 1、分类： 也称为经营预算，是指与企业日常经营包括销售预算、生产预算、材料采购业务预活动有直接相关的经营业务的各种预预算、直接材料预算、直接人工预算算 算。 等。【2012多选题】 专门决策预算指企业不经常发生如资本支出预算，其编制依据可以追根据预算专门决的、一次性的重要决策预算。专门决策溯到决策之前搜集到的有关资料，只内容的不策预算 预算直接反映相关决策的结果，是实际不过预算比决策估算更细致、更准确同 一些。（注意判断） 中选方案的进一步规划。 财务预算指企业在计划期内反映有关预财务预包括现金预算、预计利润表和预计资计现金收支、财务状况和经营成果的预算 产负债表等内容。 算。 【提示】财务预算也称为总预算，其他预算称为辅助预算或分预算。 从预算指标覆盖的时短期预算 间长短划分 长期预算 通常将预算期在一年以内（含一年）的预算称为短期预算。 预算期在一年以上的称为长期预算。 【提示】①一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算，年内再按季或月细分，而且预算期间往往与会计期间保持一致。 ②专门决策预算一般属于长期预算。 【2012多选】28．下列各项中，属于业务预算的有() A．资本支出预算 B．生产预算 C．管理费用预算 D．销售预算
参考答案：BCD 答案解析：业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等。所以本题答案为B、C、D。
2、体系： 各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。其结构如图所示：
【2009单选】21.根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（ ）。 A.销售预算 B.现金预算 C.直接材料预算 D.直接人工预算
答案：B 解析：财务预算包括现金预算、财务费用预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。 【2010单选】1.下列各项中，综合性较强的预算是（ ）。
A.销售预算 B.材料采购预算 C.现金预算 D.资本支出预算
【答案】C 【解析】财务预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种预算指西宫会计－会计师的摇篮 www.xigongkj.com
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标的过程。所以从这四个选项来看，现金预算是综合性最强的预算。
【2011判断】财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。（ ） 【答案】√【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，这样一来，财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应成为辅助预算和分预算。
【2013多选】2.下列关于财务预算的表述中，正确的有（ ）。
A.财务预算多为长期预算 B.财务预算又被称作总预算
C.财务预算是全面预算体系的最后环节 D.财务预算主要包括现金预算和预计财务报表
【答案】BCD 【解析】一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为1年期的短期预算，所以选项A错误；财务预算主要包括现金预算和预计财务报表，它是全面预算的最后环节，它是从价值方面总括的反映企业业务预算和专门决策预算的结果，所以亦将其称为总预算。所以，选项B、C和D正确。
三、预算工作的组织（分工）
预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。
董事会或对企业预算管理负总责。根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预决策类似机构 算管理事宜，并对企业法定代表人负责。【2013单选】 层 预算委员拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方管理会或财务案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算层 管理部门 的执行情况，督促企业完成预算目标。 财务管理具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的和考核层 部门 差异及原因，提出改进管理的意见与建议。【2012判断】 具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会企业内部 或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。执行职能部门 其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。层 【2010判断题】 企业所属负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，执行基层单位 接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。 层 【2013单选】5.下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（ ）。 A.财务部 B.董事会 C.监事会 D.股东会
【答案】B 【解析】企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。
【2012判断】47．企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异等信息。 ( )
答案：正确
【2010判断】企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核工作，并对预算执行结果承担直接责任。（ ）
【答案】× 【解析】企业的财务管理部门并不对预算的执行结果承担责任，所以，表述是错误的。
第二节 预算的编制方法与程序
企业全面预算的构成内容比较复杂，编制预算需要采用适当的方法。 分类标准 按其业务量基础的数量特征不同 按其出发点的特征不同 按其编制期的时间特征不同 种类 固定预算方法（静态预算方法）和弹性预算方法 增量预算方法（调整预算方法）和零基预算方法 定期预算方法和滚动预算方法 西宫会计－会计师的摇篮 www.xigongkj.com 3