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浅析美国《反海外腐败法》中的“会计条款”
作者：陈虎
来源：《唯实》2012年第11期
作者简介：陈虎（1975- ），男，山东微山人，中国人民大学法学院2011级博士研究生，主要研究方向为国际法。
摘 要：“反贿赂条款”和“会计条款”构成了美国《反海外腐败法》的核心内容。我国对美国《反海外腐败法》的研究多集中于“反贿赂条款”，认为其是该法的出发点和归宿。但是，近年来，在美国司法部和证券交易委员会对海外贿赂行为的查处中，“会计条款”的作用日益彰显。分析美国“会计条款”的实用主义法理学基础，应当认为，加强会计监管的国际合作是控制跨国公司犯罪的“关键点”。
关键词：《反海外腐败法》；会计条款；关键点
中图分类号：D93/97.4 文献标识码：A 文章编号：1004-1605（2012）11-0069-05 一、《反海外腐败法》中“会计条款”简介 1.立法背景
在20世纪70年代对水门事件的调查中，发现许多美国企业在其内部设立了秘密贿赂资金用于贿赂国内外政府官员，同时，美国的洛克菲勒、埃克森等公司对外国官员的行贿行为被披露出来。为打击这种腐败行为，福特总统批准组建了一个特别工作组。该工作组提出了对《1934年证券交易法》进行修订的议案，报请参众两院审议。经过磋商委员会多次协商，参众两院相互妥协，最终于1977年12月6日通过了《反海外贿赂行为法》。
在美国参议院的立法说明中，在立法的性质部分阐述了为防止国外贿赂行为而保持准确的会计记录建立并维护内部会计控制体系的必要性。本立法对公司提出了积极的要求，即需保留那些准确、正当反映公司交易的账簿和记录，并且要设计一个适当的内部控制体系，以确保发行证券的公司资产用于正当公司的目的。上述积极义务再加上不遵守法定标准的民事责任和刑事处罚，对于阻止公司将资产用于贿赂目的就会大有帮助。通过确保公司记录的真实性，公众对证券市场的信心也会得到提高。 2.现行规定
旨在将贿赂外国官员犯罪化的《反海外腐败法》收录在《美国法典》第十五编《商业与贸易》中，主要有两部分组成，即“反贿赂条款”和“会计条款”。“反贿赂条款”主要是有关禁止对海外官员进行贿赂的规定。“会计条款”主要由两部分构成：一是保持纪录：“制作并保留合理详细、精确的账簿、纪录和账目，清楚地反映发行者的交易过程及对资产额处置”[1]。保持纪