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期与收入执收部门对账； 3、严格收费票据管理，开票 和收款分离，收入和票据定截留、坐支其他期核对； 收入 4、定期进行财务检查和部审计监督，加强往来账的清理和检查工作。 （二）支出业务
流程 关键环节 风险点 主要防控措施 1、申请支出事项必须有预算指标，无指标或超指标的支支出围和开支出不能进行申请； 标准不符合相2、财会部门进行预算指标审支出事项事关规定，导致预核； 前申请审核算执行不力，甚3、申请支出部门按照单位部支出管理 务违规的风险 批； 4、审核审批后，按规定开展支出业务。 支出事项缺乏1、财会部门进行单据审核，申请支出事事后支出审事后监控，可能签署审核意见； 批 导致乱列支出，2、根据支出事项数额及支出会部门 项部门，财和审批 至发生支出业授权审批权限进行逐级报会部门 项部门，财申请支出事责任主体 word教育资料
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超指标列支出、事项性质的审批权限由不同虚假票据套取的审批人进行审批。 资金等风险 资金支付不符合国库集中支1、出纳人员进行复核； 付、政府采购、支付控制 公务卡结算等进行资金支付。 政策规定，导致支出违规风险 1、财会部门根据支出凭证及会计资料不全，时准确登记账簿； 核算和归档导致责任确认2、会计档案妥善保管、严防控制 不清 毁损、散失、泄密或不当使用。 财会部门 2、按照规定的资金支付方式财会部门 （三）债务业务
流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体 未经充分论证1、进行债务项目论证和评或未经集体决估，财会部门编制债务融资债务项目确策，擅自对外举和偿还方案； 单位负责人，债务业定及审批 借大额债务，可2、大额债务在充分论证的基务归口管理能导致不能按础上，由单位领导班子集体期还本付息，出决定； 部门 word教育资料
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债务业务管理 现财务风险 3、需报请主管部门和财政部门进行外部审批的，按照规定进行报批。 1、按照规定的用途使用资金； 债务管理和监2、财会部门按照债务融资和控不严，没有做偿还方案按时还本付息，做好还本付息的债务项目的准备，出现财务履行 风险或单位利额，进行债务的对账和检查益受损 控制； 4、归口部门及时进行债务清理，防控制债务风险。 债务没有及时1、财会部门及时进行债务业债务核算与纳入账核算，形务的会计核算； 财会部门 归档 成帐外债务和2、做好档案保管工作，妥善财务风险 保管相关记录、文件和凭证。 部门 3、财会部门定期核对债务余部门，财会好偿债准备； 务归口管理人，债务业单位负责
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第三节 政府采购业务控制
一、工作步骤示意图
采购预算与计划采购活动了解政府采购业务的管理结构和业务的主要环节政府采购业务采购项目验收梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设采购质疑投诉采购资料归档 二、工作流程图
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编制、审核、批复政府采购预算编制、审核政府采购计划确定采购组织形式和采购方式组织采购签订政府采购合同组织验收办理资金支付手续记账，采购文件归档 三、风险点及主要防控措施一览表
1、采购预算编制与计划管理 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体 政府采购预资产管理与预建立预算编制、政府采购和资采购预算编算编制与审算编制部门之产管理等部门或岗位之间的制部门、财核 采购协调，政府采采购预算编制。 预算购活动与业务 计划活动相脱节，管 理 出现资金浪费或资产闲置等问题 务部门 间缺乏够沟通沟通协调机制，联合进行政府会部门、业word教育资料