会计学专业《税务筹划》复习范围
选择题
1. 累进税率下，固定资产折旧采用（ A ）法使企业承担的税负最轻。 A．直线摊销 B．年数总和法 C．双倍余额递减法 D．无所谓 2. 增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（ D ） 17% B、13% C、6% D、3%
3. 下列哪项不是税率差异技术的特点（ C ）。 A.技术较为复杂 B.运用税率筹划原理 C.运用相对收益筹划原理 D.适用范围较大
4. 有时加速折旧反而会加重企业的税收负担，例如（ A ） A、当企业购入固定资产的初期恰好可以享受定期免税政策时 B、当企业固定资产数额相当巨大时 C、当企业固定资产平均折旧年限很长时 D、当企业购入固定资产的净残值过大时
5. 下列关于企业所得税纳税人的筹划错误的是( D )
A、一般来说，非居民企业负担有限纳税责任，税负低于居民企业
B、在投资初期分支机构发生亏损的可能性比较大，宜采用分公司的组织形式，其亏损额可以和总公司损益合并纳税。
C、当公司经营成熟后，宜采用子公司的组织形式，以便充分享受所在地的各项税收优惠政策。
D、从总体税负角度考虑，独资企业、合伙企业一般要高于公司制企业， 因为后者不存在重复征税问题。
6站在节税角度，下列税款筹划说法错误的（ D ）
A、和直接收款相比，采用分期收款方式销售商品，可以起到延迟纳税的效果
B、买断方式代销时委托方节约增值税支出，受托代销企业税负增加。将企业作为一个整体来筹划，实际中可通过调整金额弥补代理企业损失 C、销售折扣销售方式缴纳增值税较多，尽量少采用
D、收取的押金超过二年以上的计缴增值税，但可得到延缓一年纳税的好处。 7. 下列关于费用筹划方法错误的是（ C ）
A、通过选择存货计价方法而改变销货成本，进而实现递延纳税
B、当期亏损或者处于减免所得税期间，延迟确认费用，延缓费用到后期实现。 C、当企业盈利时，推迟确认固定资产大修理费用，减少所得额 D、应尽量向金融机构贷款，以免遭税收机关对超额利息的剔除 8. 下列关于土地增值税筹划手段错误的是（ D ）
A、将可以分开单独计价的部分从整个房地产中分离，减少应税收入。 B、销售精装房分别签订购房合同和装饰装潢合同。
C、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额占扣除项目金额达到21％的，可以适当降低价格以减增值额 。
D、假设房地产开发企业支付土地出让金成本较高，开发成本也比较大的情况下，可以考虑按项目分摊利息支出，获得大的扣除。
10. 某企业通过测算，认为申请一般纳税人资格更合适，其采用税务筹划技术是（ C ） A、减免税技术 B、分割技术 C、税率差异技术 D、会计政策选择技术
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11. 为降低企业的应纳税所得额有多种方法，下列方法中合法的是（ A ） A、向公益事业捐赠一定数额的款项 B、多计提费用 C、少结转产品成本 D、少计收入
12. 2009年末购入设备一台，其原值50万元，预计残值10%，折旧年限5年，企业采取双倍余额递减法计提固定资产折旧，税法规定采取直线法计提固定资产折旧。则2011年度该项业务的所得税纳税调整额是（ C ）万元。
A.5 B.4 C.3 D.2
13. 因施工企业熟悉建材市场的优势，将建筑工程采取包工包料方式，使（ B ）。 A.建设单位通过协商降低工程材料价款，减少缴纳营业税 B.施工单位通过以较低价格购进工程材料，减少缴纳营业税 C.施工单位因工程款包括工程材料款而增加营业税税负 D.施工单位因工程款中不包括工程材料款而少缴营业税
14. 广西宏伟书画院2008年2月，将其书画院大厅和部分展览厅租赁给某画家举办个人书画活动，取得个人上交的使用费12万元；馆内设置的保龄球馆取得经营收入8万元；书画院自办国内名家书画展，取得第一道门票收入3万元。该书画院当月应纳营业税为（ B ）。 A.0.76万元 B.1.09万元 C.0.84万元 D.1万元
15. 刘某是北海当地有名的文化人，隔几天就在某报刊上发表文章，篇酬1000元，平均1个月10篇。假定其月收入10000元既定的情况下，如下4种选择的个人所得税负最轻的是（B ）。
A.正式记者 B.自由撰稿人，文章分篇发表
C.与报社订协议，按报社要求提供文章 D.自由撰稿人，文章连载
16. 下列应税项目中，可能以一个月为一次确定个人所得税应纳税所得额的是( D )。 A.偶然所得 B.财产转让所得 C.稿酬所得 D.特许权使用费所得
17.下列不是工资薪酬所得常见节税方法是（ B ） A、将工薪转化为劳务报酬所得 B、工资薪金货币化
C、工资薪金均衡化，控制各月工资收入
D、年终奖和平时工资合理分配，充分利用3500元扣除标准
1. 通货膨胀时期，企业进行税收筹划，存货计价方法上优选采用先进先出法。（ × ） 2.折扣销售和销售折扣的增值税处理是不一样的，折扣销售符合条件可以扣除，而销售折扣是融资理财费用不可以扣除。（ √ ）
3. 企业组织运输的方式可以自由选择，外购其他单位运输劳务按照发票金额的7%抵扣，自有运输工具所耗费的油料、修理费用不能抵扣。（ × ）
4.啤酒生产企业在定价过程中，对甲类啤酒的定价可以略高于3000元。（ × ） 5. 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。 （ √ ）
6．.企业可以通过增设机构的方式加大商品流转总额，从而增加企业集团的广告费和业务宣传费的扣除限额。 （ √ ）
7. 对未在经济特区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家重点扶持的高新技术企业，可以全部搬迁或迁移主要办事机构，只变更企业注册地，老企业作为分支机构在原地继续生产。 （× ）
案例分析题
增值率筹划法例题
1.1 某企业为商贸企业，2009年被核定为小规模纳税人，当年购进的含税原材料50万元，
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实现含税销售额为90万元（税率均为17%）。2010年1月份主管税务机关开始新一年的纳税人认定工作，该企业依据税法认为自己虽然经营规模达不到一般纳税人的销售额标准，但会计制度健全，能提供准确的纳税资料，可以申请认定为一般纳税人。因此，该企业可以进行纳税人身份的选择。
实际含税增值率＝（90－50）/90×100%＝44.4%
税负平衡点增值率＝3%×（1＋17%）/17%×（1＋3%）＝20.05% 实际增值率大于平衡点增值率，一般纳税人税负要重于小规模纳税人。因此企业不应申请认定为一般纳税人，而是维持小规模纳税人身份更为有利
若为一般纳税人，应纳增值税＝90/(1+17%)×17%－50/(1+17%)×17%＝5.81万元 若为小规模纳税人，应纳增值税＝90/(1+3%)×3%＝2.62万元
3. 某大学教授研究应用经济学,经常受邀到全国各地讲学，2008年湖北一家公司和深圳另一家公司同时邀请他前往授课，讲课时间为6天，但是时间重叠了。湖北公司提出给该教授课酬为5.5万元，交通等费用自理；深圳公司只支付5万元，但是负责支付该教授来深圳授课的全部费用,按照该教授到深圳讲课的惯例,他的费用大概为5000元。但是,由于授课时间重叠,请从税收筹划的角度来帮助该教授决策应该到何地讲学能获得最大化的税后收入? 答：
劳务收入按次征收并适用于20%～40%三级超额累进税率。如果把该教授的费用计入其授课报酬之中，必然会虚增其净收入而适用于更高的税率档次多纳税。
接受湖北授课净收入=55000－[55000×（1－20%）×30%-2000]-5000=38800（元） 接受深圳授课净收入=50000－[50000×（1－20%）×30%-2000]=40000（元） 按照税后收入最大化原则，该教授应该接受深圳授课邀请。 1. 什么是税务筹划？
税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，所取得的收益应属合法收益。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
税务筹划是利用税法客观存在的政策空间来进行的，这些空间体现在不同的税种上、不同的税收优惠政策上、不同的纳税人身份上及影响纳税数额的基本税制要素上等等，因此应该以这些税法客观存在的空间为切入点。 的。
1、偷税 答案：《征管法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
2、税务行政诉讼 答案：税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的税务具体行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对税务具体行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁判的司法活动。 3、企业的额外税负 答案：作为成本的企业税收首先是由国家税法规定的，由于种种原因，企业实际支付的税款可能超过按税法计算出来的应纳税额，超过的部分就构成了企业的额外税负。 4、税务登记 答案：税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一系列法定制度的总称，同时也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项书面证明。
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