基础会计企业主要经济业务的核算习题

一、资金筹集

大地股份公司20×15年1月份发生下列经济业务: 1.接受投资者投入企业的资本180 000元,款项存入银行。

2.收到某投资者投入的一套全新设备,投资双方确认的价值为200 000元,设备交付使用;收到专利权一项,投资双方确认的价值为500 000元,相关手续已办妥。

3.从银行取得期限为4个月的生产运营用借款600 000元,款项已存入开户银行。

4.若上述借款年利率为4%,根据与银行签署的借款协议,该项借款的利息按季度支付,本金于到期后一次归还。计算提取本月应负担的借款利息。

5.从银行取得期限为2年的借款1 000 000元,所得借款已存入开户银行。 6.通过银行偿还到期短期借款本金200 000元。 要求:

1.根据上述经济业务编制会计分录。

2.若1月初大地股份有限公司的资产总额为1 600 000元,计算1月末的资产总额。 参考答案:

1. 借:银行存款 180 000 贷:股本 180 000 2. 借:固定资产 200 000 无形资产 500 000 贷:股本 700 000 3. 借:银行存款 600 000 贷:短期借款 600 000 4. 本月借款利息= 600 000 ×4% ÷12= 2000

借:财务费用 2 000 贷:应付利息 2 000 5. 借:银行存款 1 000 000

贷:长期借款 1 000 000 6. 借:短期借款 200 000 贷:银行存款 200 000 月末资产总额 = 1 600 000+180 000+200 000+500 000+600 000

+1 000 000-200 000

= 3 880 000 (元) 二、供应过程

利和股份公司的存货采用计划成本核算,增值税税率为17%,A材料的计划单位成本为每千克108元,B材料的计划单位成本为每千克98元。“原材料”账户的期初余额为500 000元,“材料成本差异”账户的贷方余额为11 748元。2×15年10月份,公司发生下列经济业务:

日,外地采购A材料32 000千克,增值税发票上的材料价款为3 380 000元,销货方代垫运费4 000元,材料未运到。企业签发为期3个月的承兑汇票一张。

日,1日的A材料运到企业,验收的实际数量为31 800千克,短缺的数量为定额内的损耗。

日,本市采购B材料12000千克,增值税专用发票上注明的价款为1 280 000元,货款已用支票支付,材料验收入库。

日,外地采购B材料5000千克,增值税专用发票上注明的价款为440 000元,材料未运到,货款和增值税已支付。

日,从外地采购A材料1 100千克,材料已验收入库,发票未到,货款未付。 日,本月生产产品,领用A材料28 000千克,车间一般耗用B材料400千克 日,本月销售A材料5000千克,每千克150元,货款及增值税未收到。 日,本月22日购入A材料的发票仍未到达。 要求:

1.编制本月业务会计分录

2.根据上述资料计算本月材料成本差异率 参考答案:

1. 借:材料采购-A材料 3 384 000 应交税费-应交增值税(进项税额) 574 600

贷:应付票据 3 958 600 2. 材料成本差异额 = 3384000-31800 ×108 = -50400

借:原材料-A材料 3 434 400

贷:材料采购-A材料 3 384 000 材料成本差异 50 400 3. 借:材料采购-B材料 1 280 000 应交税费-应交增值税(进项税额) 217 600

贷:银行存款 1 497 600

材料成本差异额 = ×98 = 104000

借:原材料-B材料 1 176 000 材料成本差异 104 000

贷:材料采购-B材料 1 280 000 4. 借:材料采购-B材料 440 000 应交税费-应交增值税(进项税额) 74 800 贷:银行存款 514 800 5. 暂时不做处理。

6. 借:生产成本 3 024 000 制造费用 39 200

贷:原材料-A材料 3 024 000 -B材料 39 200 7. 借:应收账款 877 500

贷:其他业务收入 750 000 应交税费-应交增值税(销项税额) 127 500 8. 月末按计划成本估价入库:

借:原材料-A材料 118 800 贷:应付账款 118 800

下月初用红字冲回:

借:原材料-A材料 118 800 贷:应付账款 118 800 本月材料成本差异率

-+104000

= ×100% 500000+3434400+1176000

三、生产过程

%

某企业的基本生产车间生产甲、乙、丙三种产品,2 ×16年5月份发生下列与制造费用等内容相关的经济业务:

1.根据工资结算汇总表,本月职工薪酬中工资总额为390 000元,其中,基本生产车间生产工人工资为325 000元,车间管理人员工资为26 000元,行政管理人员工资为39 000元。本企业职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费分别按照各自工资总额的7%、%、8%、2%、%计提。 2.通过银行支付本月办公费27 924元,其中,生产车间办公费为12 324元,行政管理部门办公费为15 600元。

3.本月计提的固定资产折旧总额为52 000元,其中,生产车间折旧额为39 000元,行政管理部门折旧额为13 000元。

4.发出材料汇总表显示,本月领用材料实际总成本为520 000元,其中,生产车间生产产品耗用材料468 000元,车间一般性消耗材料32 500元,行政管理部门耗用材料19 500元。

5.基本生产车间主任报销本月差旅费3 900元,结清原借款3000元,补付现金900元。 6.用银行存款6 500元支付基本生产车间本月固定资产租赁费。 7.用银行存款10 400元支付生产车间本月办公用品费。

8.用银行存款45 500元支付本月水电费,其中,生产车间生产产品直接耗用32 500元,车间一般性消耗5 200,行政管理部门消耗7800元。 要求:

1.编制上述业务的会计分录。

2.按生产工时分配本月发生的制造费用,其中,甲产品生产工时1 500小时,乙产品生产工时2 500小时,丙产品生产工时2 000小时(制造费用分配表见下表)。

制造费用分配表

生产单位:基本生产车间 2 ×16年5月

产品名称 甲产品 乙产品 丙产品 合计 参考答案:

单位:元

分配金额 分配标准(小时) 分配率

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