第五章 固定资产及投资性房地产
【业务题一】
（1） 购入不需要安装的生产设备
购入生产设备（增值税可抵扣项目）发生的增值税可以抵扣 借：固定资产 173 000
应交税费－应交增值税（进项） 28 900 贷：银行存款 201 900 （2）购入需要安装的生产设备 购入生产设备发生的增值税可以抵扣
需要安装的设备应通过“在建工程”，安装完毕转入“固定资产” 购入：
借：在建工程 2 736 500
应交税费－应交增值税（进项） 464 100
贷：银行存款 3 200 600 安装：
生产用原材料用于增值税可抵扣项目，其已入账的进项税额不必转出。 借：在建工程 8 000 贷：应付职工薪酬 6 000
原材料 2 000 安装完毕，交付使用：
借：固定资产 2 744 500 贷：在建工程 2 744 500 （3）自营工程（建造生产用房屋，系不动产） 购入工程物资：
购入用于不动产项目（增值税不可抵扣项目）的物资，发生的增值税不可抵扣 借：工程物资 234 000 贷：银行存款 234 000 领用工程物资：
借：在建工程 198 000
贷；工程物资 198 000 领用原材料：
生产用原材料用于不动产项目，其进项税额转出，不得抵扣 借：在建工程 62 010
贷：原材料 53 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 9 010
分配工程人员薪酬：
借：在建工程 80 000 贷：应付职工薪酬 80 000 辅助生产车间为工程提供劳务：
借：在建工程 20 000 贷：生产成本——辅助生产 20 000
支付工程管理等费用：
工程的管理费用（不是生产经营的管理费用）直接计入工程成本 借：在建工程 50 000 贷：银行存款 50 000 应计入工程成本的借款利息（分期付息） 借：在建工程 10 000 贷：应付利息 10 000 工程完工，交付使用：
借：固定资产 420 010 贷：在建工程 420 010 （4）接受投资者投入需要安装的设备
需要安装的设备应通过“在建工程”， 安装完毕转入“固定资产” （不是仅将安装费计入“在建工程”） 投资合同约定的价值750 000
投资在企业注册资本中享有的份额＝7 000 000×10％＝700 000 借：在建工程 750 000 贷：实收资本 700 000
资本公积—资本溢价 50 000 借：在建工程 2 000 贷：银行存款 2 000 安装完毕，交付使用:
借：固定资产 752 000 贷：在建工程 752 000 （5）接受捐赠的不需要安装的设备（七成新） 扣除估计的已发生的价值损耗 受赠部分计入营业外收入
借：固定资产 141 000（200 000×70％＋1 000） 贷：营业外收入 140 000
银行存款 1 000
新增固定资产账面价值总额＝173 000＋2 744 500＋420 010＋752 000＋141 000
＝4 230 510（元）
【业务题二】
（1）本年各项资产应提折旧额分别为： 设备A（直线法）：使用寿命10年 预计净残值＝5 000－3 000＝2 000
本年折旧额＝【150 000－（5 000－3 000）】÷10＝14 800（元） 设备B（工作量法）：
单位工作量折旧额＝（40 000－4 000）÷200 000＝0.18（元） 本年折旧额＝0.18×40 000＝7 200（元）
设备C（双倍余额递减法）：使用寿命5年，已用3年 200 000×40％＝80 000（元）
（200 000－80 000）×40％＝48 000（元）
（200 000－80 000－48 000）×40％＝28 800（元） 最后两年改用直线法
本年折旧额＝（200 000－80 000－48 000－28 800－2 000）÷2＝20 600（元） 建筑物D（年数总和法）：使用寿命5年，已用3年 （2000 000－2 000）×5/15＝66 000（元） （2000 000－2 000）×4/15＝52 800（元） （2000 000－2 000）×3/15＝39 600（元）
本年折旧额＝（200 000－2 000）×2/15＝26 400（元） （2）本年末企业固定资产账面价值总额为： 设备A：150 000－（14 800×6）＝61 200（元）
设备B：40 000－0.18×（120 000＋40 000）＝11 200（元） 设备C：200 000－80 000－48 000－28 800－20 600＝22 600（元） 建筑D：200 000－66 000－52 800－39 600－26 400＝15 200（元） 账面价值总额＝110 200（元）
【业务题三】
（1）汽车修理费，费用化处理 借：管理费用 2 000 贷：银行存款 2 000 （2）厂房更新改造（不是厂房装修），资本化处理 预付工程款：
借：预付账款 150 000