第十一章 货币资金审计
一、单项选择题
1、下列项目中，不在资产负债表中的“货币资金”项目反映的是（ ）。 A、现金 B、银行本票存款 C、银行存款 D、一年以上的定期存款
2、注册会计师通过监盘现金所取得的审计证据属于（ ）。 A、环境证据 B、书面证据 C、实物证据 D、口头证据 3、函证银行存款不能实现的目标是（ ）。 A、确定被审单位银行存款使用的合法性 B、了解银行存款的存在
C、了解被审单位欠银行债务 D、发现被审单位未登记的银行借款
4、注册会计师在对财务报表进行审计时，观察了被审计单位货币资金业务的岗位分工情况，这一程序所属的测试类型为（ ）
A、控制测试 B、实质性程序 C、细节测试 D、分析程序
5、注册会计师为证实资产负债表所列现金是否真实存在。下列程序中必须执行的是（ ）
A、编制现金预算 B、监盘库存现金 C、函证银行存款余额 D、取得并审查银行存款余额调节表
6、监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）
A、会计主管人员和内部审计人员 B、出纳员和会计主管人员 C、现金出纳员和银行出纳员 D、出纳员和内部审计人员 7、可以实现库存现金账实相符的最有效的内部控制程序是（ ）。 A、定期核对总账和日记账 B、定期盘点库存现金 C、定期和不定期盘点库存现金
D、指定专人定期核对银行账户，并编制银行存款余额调节表
二、多项选择题
1、在对库存现金进行监盘时，参与的人员必须包括（ ）。 A.注册会计师 B.被审计单位出纳员
C.被审计单位会计主管人员 D.被审计单位管理当局
2、注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的是（ ）。
A、分析定期存款占银行存款的比例 B、检查银行存款余额调节表 C、函证银行存款余额 D、检查银行存款的正确截止 3、下列项目中属于银行询证函内容的有（ ）。 A、银行存款的账号、币种、期限、余额 B、银行借款的期限、币种、利率、余额
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C、是否通过抵押取得借款 D、是否通过担保取得借款
4、下列项目中属于现金实质性程序的有（ ）。
A、监盘现金 B、检查现金收支的正确截止 C、向出纳询问现金的日常管理办法 D、抽查大额现金收支
5、在审计银行存款项目时，注册会计师通过向被审计单位的开户银行函证，可实现的审计目标有（ ）
A、银行存款真实存在 B、是否有漏列的银行借款 C、银行存款分类是否恰当 D、是否有担保抵押事项
7、下列关于注册会计师监盘库存现金的做法中，你认为不恰当的有（ ）。 A、为顺利监盘库存现金，注册会计师在监盘的前一天通知公司做好监盘准备 B、监盘时间定在下午下班时进行
C、监盘时，出纳员把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账,结出账面余额
D、由注册会计师当场盘点现金，并填写“库存现金盘点表” 7、下列资料中，能够证实银行存款是否存在的有（ ） A、银行存款总账 B、银行存款日记账 C、对开户银行询证函的回函 D、银行存款进账单
8、单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务，这些程序包括（ ） A、办理支付 B、支付申请 C、支付复核 D、支付审批
9、在货币资金的核算和管理工作中，应贯彻内部牵制的组织原则、实施钱账分管。出纳人员不得从事的工作有（ ）。
A、登记现金日记账 B、登记主营业务收入明细账 C、编制银行存款余额调节表 D、会计档案的保管
三、判断题
1、即使银行存款账户余额为零，但只要本期存在发生额，注册会计师就应进行函证。 （ ）
2、 一年以上的定期银行存款或限定用途的存款，不属于企业的流动资产，应列于其他资产类下。 （ ）
3、通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可了解企业银行存款的存在，同时，还可了解企业欠银行的债务。（ ） 4、注册会计师在函证银行存款余额时，不必向企业存款账户已结清的银行发函。（ ）
5、监盘库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行盘点。（ ）
6、函证银行存款的目的包括查找未入账的负债。（ ）
7、单位对于大额的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，以保证决策的正确性。（ ）
8、单位对货币资金业务应当建立严格的授权批准制度，但如有特殊情况，也可以越权审批。（ ）
四、简答题
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1、乙注册会计师在对P公司2005年度会计报表进行审计时，对P公司银行存款实施的部分审计程序为：
（1）取得2005年12月31日银行存款余额调节表；
（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函； （3）取得开户银行2006年1月31日的银行对账单。 要求：
（1）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？
（2）请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行询证函回函？目的是什么？
（3）请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？
（4）请问乙注册会计师取得开户银行2006年1月31日的银行对账单，能证实2005年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？ 2、注册会计师对W公司2006年度会计报表实施审计,审计中对W公司的货币资金内部控制进行了解,发现以下情况：
（1）W公司设立现金出纳员和银行出纳员。现金出纳员负责办理现金收支业务和现金日记账登记，并兼任会计稽核职务。银行出纳员负责办理银行存款收支业务,并登记银行存款日记账。月底，银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
（2）W公司对货币资金支付建立了严格的授权批准制度。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的货币资金支付业务，经办人员拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
（3）W公司采取分散收款方式。各部门收款员所收现金每隔3天向财务部门出纳员汇总解交一次。出纳员在收取销售款时，正值单位员工王鹏出差需要暂借现金，王鹏已办理暂借款审批手续，出纳员直接从所收现金中付给王鹏2000元，其余现金当日送存银行。
要求：指出W公司货币资金内部控制中存在的缺陷并简要说明理由，这种缺陷可能导致什么问题发生?
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第十三章 审计报告
一、单项选择题
1、注册会计师出具否定意见的审计报告时，需要在（ ）增加说明段解释出具该意见类型的理由。
A、意见段之后 B、财务报表附注中 C、在注册会计师的责任段之前 D、在意见段之前 2、审计报告的引言段内容不包括（ ）。
A、已审财务报表的名称 B、财务报表的日期和涵盖的期间 C、审计依据 D、财务报表附注
3、下列（ ）情况下，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告。 A、审计范围受到严重限制，无法取得充分适当的审计证据
B、重要会计政策的选用不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定 C、重要报表项目的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定 D、作出的会计估计不符合企业会计准则和相关会计制度的规定
4、在完成审计工作阶段对审计工作底稿进行最终复核应由（ ）承担。 A、审计人员 B、主任会计师 C、部门经理 D、项目经理
5、注册会计师在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么，他应当（ ）。 A出具无法表示意见的审计报告 B出具保留意见的审计报告 C请求会计师事务所改派其他注册会计师 D依赖被审计单位提供的资料 二、多项选择题
1、如果注册会计师的审计范围受到严重限制，应出具（ ）的审计报告。 A、保留意见 B、无法表示意见 C、无保留意见 D、否定意见
2、如果被审计单位的财务报表中存在注册会计师认为应该调整、但被审计单位拒绝调整的重要事项，注册会计师应出具（ ）的审计报告。 A、保留意见 B、无法表示意见 C、无保留意见 D、否定意见
3、审计报告的注册会计师的责任段应当说明（ ）。 A、已审财务报表的名称、报表的日期或期间 B、选择和运用恰当的会计政策 C、审计工作的依据
D、已实施的主要审计程序 4、被审计单位管理层声明书是注册会计师获取的一种书面证据，它能够（ ）。 A、明确管理层的会计责任
B、可作为管理层对其财务报表认可的证据 C、有利于保护注册会计师
D、避免注册会计师宇被审计单位产生误解 三、判断题
1、如果审计范围受到严重限制，无法取得充分、适当的审计证据，注册会计师可以考虑出具否定意见的审计报告。 （ ）
2、注册会计师在完成审计工作时应与被审计单位沟通并商讨审计报告的措辞。 （ ）
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3、注册会计师出具无法表示意见的审计报告是因为他不愿意对被审计单位会计报表的公允性和合法性发表意见。 （ ） 四、案例分析题
上海达信会计师事务所的注册会计师李大健、何奇于2006年2约20日开始对华厦股份有限公司2005年度的财务报表进行审计，并于3约8日完成了外勤审计工作。华厦公司2005年12月31日的资产总额为5000万元，利润总额为800万元，两位注册会计师将财务报表层次的重要性水平定为50万元。在审计过程中，两位注册会计师发现华厦公司存在以下情况：
1、公司于2005年6月购入价值10万元的复印机一台，已经入账，当月由管理部门领用，但当年并未计提折旧。根据公司的有关会计政策，这类固定资产的折旧年限为8年，残值率为10％，按直线法计提折旧。
2、该公司应收账款的年末余额为600万元，应收账款函证回函率仅为30％，注册会计师利用替代程序确认了应收账款的真实性。
3、公司于2005年12月31日发出产品一批，其不含增值税售价为20万元，成本为13万元，由于货款于2006年1月5日收到，因此，企业在2006年1月5日在账面上确认了收入，并结转了成本。
要求：1、针对上述三种情况，分别简述注册会计师应提出的处理建议。
2、如果被审计单位拒不接受注册会计师的建议，注册会计师应出具何种类型的审计意见？
3、在公司不接受注册会计师提出的调整建议的前提下，代注册会计师撰写一份审计报告。
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