转] 企业所得税费用扣除一览表（非常简单明了） 2013-1-7 16:35阅读(8)转
学子说明：此表系学子个人总结，仅代表个人观点，如有与政策不符之处请自行更正，出现一切法律问题与
费用类别 扣除标准/限额比例 据实 说明事项（限额比例的计算基数，其他任职或受雇，合理 支付残疾人员的工资 工资薪金总额 工资薪金总额 经认定的技术先进型服务企业 软件生产企业的职工培训费用 工资薪金总额 发生额的60%，销售或营业收入的5‰；分回的股息、红利及股权转让收入可作当年销售（营业）收入，超过部分向以当年销售（营业）收入；化妆品制作、造（不含酒类制造）企业 烟草企业的烟草广告费 年度利润（会计利润）总额；公益性捐名单内所属年度内可扣，会计利润≤0非金融向金融借款 职工工资 加计100%扣除 职工福利费 14% 2.5% 职工教育经费 8% 全额扣除 职工工会经费 业务招待费 2% MIN（60%，5‰） 15% 广告费和业务宣传费 30% 不得扣除 捐赠支出 12% 据实（非关联企业向金融企业借款） 企业间借款） （关联企业借款） 联方的利息） 同期同类范围内可扣（无关联关系） 同期同类范围内可扣（非关联非金融向非金融，不超过同期同类计算利息支出（向企业借款） 融企业的同期同类贷款利率情况说明”2倍内 于境内关联方 同期同类可扣并签订借款合同 权益性投资5倍或2倍内可扣金融企业债权性投资不超过权益性投资据实扣（关联企业付给境内关提供资料证明交易符合独立交易原则或利息支出（向自然人借款） 权益性投资5倍或2倍内可扣 （有关联关系自然人） 据实扣（有关联关系自然人） 能证明关联交易符合独立交易原则 利息支出（规定期限内未缴足应缴资本额的） 非银行企业内营业机构间支付利息 住房公积金 部分不得扣除 不得扣除 据实 不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额 规定范围内 罚款、罚金和被没收财物损失 不得扣除 税收滞纳金 赞助支出 各类基本社会保障性缴款 补充养老保险 补充医疗保险 与取得收入无关支出 不征税收入用于支出所形成费用 环境保护专项资金 财产保险 不得扣除 不得扣除 据实 5% 5% 不得扣除 不得扣除 据实 据实 规定范围内 工资总额 工资总额 按规提取，改变用途的不得扣除 特殊工种职工的人身安全险 可以扣除 其他商业保险 不得扣除 按租赁期均匀扣除 租入固定资产的租赁费 分期扣除 劳动保护支出 企业间支付的管理费（如上缴总机构管理费） 据实 不得扣除 国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外 经营租赁租入 融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧 合理 企业内营业机构间支付的租金 不得扣除 企业内营业机构间支付的特许权使用费 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益 所得税税款 未经核定准备金 固定资产折旧 不得扣除 不得扣除 不得扣除 不得扣除 规定范围内可扣 不超过最低折旧年限 生产性生物资产折旧 规定范围内可扣 不低于10年分摊 法律或合同约定年限分摊 林木类10年，畜类3年 一般无形资产 投资或受让的无形资产 自创商誉 与经营活动无关的无形资产 用年限分摊 无形资产摊销 不可扣除 不可扣除 1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余租赁期长期待摊费用 限额内可扣 分摊 3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊 4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于3年 开办费 低值易耗品摊销 审计及公证费 研究开发费用 税金 咨询、诉讼费 差旅费 会议费 工作服饰费用 可以扣除 据实 据实 加计扣除 可以扣除 据实 据实 据实 据实 开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销 从事国家规定项目的研发活动发生的研发费，年度汇算时向税局申请加扣 所得税和增值税不得扣除 会议纪要等证明真实的材料 运输、装卸、包装费等费用 据实 印刷费 咨询费 诉讼费 邮电费 租赁费 水电费 取暖费/防暑降温费 据实 据实 据实 据实 据实 据实 并入福利费算限额 属职工福利费范畴，福利费超标需调增