00162会计制度设计考前串讲1

二、销售与发货控制制度的设计 (一)建立严格的预算管理制度 1、对销售业务建立严格的预算管理制度,制定销售目标,建立销售管理责任制

2、建立销售定价控制制度,制定价目表、折扣政策、收款政策,定期审阅并严格执行

3、选择客户时,充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等情况,防范账款不能收回的风险

4、加强对赊销业务的管理 (二)按照规定程序办理销售与发货业务

1、销售谈判 2、合同审批 3、合同订立 4、组织销售 5、组织发货

(三)建立销售退回管理制度 (四)建立完整的销售登记制度 三、销售与收款业务会计核算控制制度的设计 (一)及时办理销售收款 1、按照规定及时办理销售收款业务 2、现销业务的收款应由独立人员办理,如实入账。 3、及时分户登记赊销业务的应收账款或应收票据,定期进行应收账款账龄分析

(二)加强应收账款管理 1、应收账款记录 2、应收票据管理 3、建立健全与客户的对账制度

(三)加强坏账的控制与管理

第三节 销售与收款业务核算规程的设计

一、销售与收款业务原始凭证、帐表的设计 (一)销售发票的设计 1、发票的设计 2、订货销售发票的设计 3、增值税专用发票的设计

4、分期付款发票和应收分期付款明细表的设计 5、代垫费用凭证的设计

(二)发货凭证的设计 1、发货制下发货单的设计

销售部门根据合同规定开具发货单,一式五份:二份送成品库做好打包发货准备(发货后一份留存仓库记产品卡,一份退回销售部门),一份送企业内部运输部门,一份送门卫部门,代替货物出厂通知,一份留存销售部门备查,待仓库发货后,根据仓库退回的一联开具发票,一并送会计部门核对后办理货款结算 2、提货制下提货单的设计

一般一式三份,销售部门留存一份,另外两份交提货单位向仓库提货,仓库发货后,一份留存登记成品卡,一份交提货单位作货物出门证明。 (三)销售折让凭证设计 (四)销货退回凭证的设计

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至少一式三份,一份成品库据以验收退货,登记成品卡,一份留存销售部门,一份送会计部门据以核算因退货而引起的各种支出,如果销售部门提出追究经济责任和处理意见时,应先送领导审批后再送会计部门。 (五)应收账款余额及帐龄分析表的设计

1、应收账款帐龄分析表:用来登记应收账款入账时间长短,估计坏账损失的管理表格。

2、客户月末应收账款对账单:定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证

(六)坏账损失报告书是一种用来批准将某些应收账款注销为坏账的,仅在单位内部使用的凭证。

二、销售与收款业务处理程序的设计 (一)合同发货制销售业务处理程序的设计 1、合同发货制销售业务处理程序设计的要点 (1)销售部门根据销售合同编制发货通知单,分别通知仓库备货和企业内部运输部门办里发货

(2)货物发出后,销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票,登记产成品明细账

(3)运输部门在办理托运手续后,将提货单和运单送交销售部门,销售部门将其与销售发票一并送交会计部门

(4)会计部门审核无误后,开具代垫运费清单,并通知出纳员办理货款结算,同时进行销售账务处理

2、合同发货制销售业务流程控制点 (1)销售开票、发货、收款和记账分管 (2)严格按合同发运商品,结算货款 (3)定期进行帐帐、帐实核对 (二)非合同发货制销售业务处理程序的设计 1、非合同发货制销售业务处理程序设计的要点 (1)销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销售发票

(2)经销售部门主管(可以授权销售员)和会计部门主管审核后,授权出纳部门收款

(3)仓库根据已经付款的销售发票发货,并登记产成品保管账簿(4)销售部门和会计部门分别登记销售业务的相公账簿2、合同发货制销售业务流程控制点 (1)销售开票、发货、收款和记账分管 (2)销售价格按有关标准执行,并予以审核 (3)一般情况下先收款后提货,减少销售坏账损失(4)定期进行帐帐、帐实核对

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“会计制度设计”笔记第十二章

第一节 财务报告设计概述

一、财务报告设计的内容 (一)概念与组成 1、财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件

2、企业向外提供的财务报表至少应当包括:资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表、附注,简称“四表一注”。 3、小型企业可以不包括现金流量表 4、财务报表除了包括会计报表,还包括附注,而会计报表没有包括附注

(二)财务报表的种类

1、按财务报表的服务对象不同分为:对外报表和对内报表

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2、按财务报表反映的资金运动形态分为:静态财务报表和动态财务报表

3、按财务报表编报的时间不同分为:中期财务报表和年度财务报表 4、按财务报表编报的主体不同分为:个别财务报表和合并财务报表 二、财务报告设计目标

1、有助于财务报告使用者作出经济决策 2、有助于考核企业管理层经济责任的履行情况

3、有助于企业加强经营管理,提高经济效益 三、会计报表设计的原则

1、完整性与系统性 2、统一性与灵活性 3、稳定性 4、简便易行,是会计信息迅速生成 四、财务报告设计的范围

1、对外会计报表附注内容的设计 2、对内会计报表的设计

第二节 对外会计报表的设计

一、资产负债表的设计 (一)资产负债表设计的依据 1、理论依据:资产=负债+所有者权益

2、编制原理:把企业特定日期的资产、负债和所有者权益项目按已定的分类标准和排列次序予以排列而形成的一定格式的报表。

3、设计优点:对资产、负债和所有者权益等关系的列示比较直观,能一目了然的看出企业的财务状况,便于对资产负债表进行结构分析 (二)资产负债表的格式与提供的数据资料 1、账户格式主要有:账户式、报告式(垂直式),我国账户式

2、资产负债表项目的排列规则设计是:资产项目分为流动资产和非流动资产,且流动性大的排在前;负债项目分为流动负债和非流动负债,到期日近的排在前;所有者权益项目永久性强的排在前 二、利润表的设计 (一)利润表设计的依据 1、利润=收入-费用+直接计入当期利润的利得-直接计入当期利润的损失

(二)利润表的格式与提供的数据资料

1、利润表在项目的排列方式上有单步式和多步式两种,我国多步式三、现金流量表的设计 (一)现金流量表设计的依据 1、现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表

2、现金流入量-现金流出量=现金净流量

3、设计意义:正确评价企业的支付能力,分析企业收益质量及影响现金流量的因素,预测企业未来的现金流量 (二)现金流量表的格式与提供的数据资料

1、现金流量表由经营活动、投资活动、筹资活动现金流量三个基本部分和补充资料四项内容构成,采用报告式排列,至少应一年编报一次

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