资料：甲公司出于投机目的，201×年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以
人民币兑换1 000 000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：
日 期 即期汇率 60天远期汇率 30天远期汇率 6月1日 R6．32/$1 R6．35/$1 6月30日 R6．36/$1 R6．38/$1 7月30日 R6．37/$1 要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理
答:(1)6月1日签订远期外汇合同
无需做账务处理，只在备查账做记录。
（2）6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03，（6.38-6.35）×1 000 000=30 000元（收益）。6月30日,该合同的公允价值调整为30 000元。会计处理如下：
借：衍生工具——远期外汇合同 30 000
贷：公允价值变动损益 30 000
（3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R6．37/$1。甲企业按R6．35/$1购入100万美元，并按即期汇率R6．37/$1卖出100万美元。从而最终实现20 000元的收
益。
会计处理如下：按照7月30日公允价调整6月30日入账 的账面价。
（6.38-6.37）×1 000 000 = 10 000
借：公允价值变动损益 10 000
贷：衍生工具——远期外汇合同 10 000
按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。
借：银行存款（6.37×1 000 000） 6 370 000
贷：银行存款（6.35×1000 000） 6 350 000
衍生工具——远期外汇合同 20 000
同时：公允价值变动损益=30 000 – 10 000 =20 000(收益)
借：公允价值变动损益 20 000
贷：投资收益 20 000