重 庆 文 理 学 院
课 程 实 训 报 告
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实训项目名称 实训地点 实训结果 利润表水平分析与垂直分析 S-A1404 1． 根据中国宝安集团公司2009年-2010年利润表分析得出下表。 报表日期 单位 一、营业总收入 营业收入 二、营业总成本 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动收益 投资收益 其中:对联营企业和合营企业的投资收益 三、营业利润 营业外收入 营业外支出 非流动资产处置损失 利润总额 所得税费用 四、净利润 归属于母公司所有者的净利润 少数股东损益 五、每股收益 基本每股收益 稀释每股收益 六、其他综合收益 七、综合收益总额 归属于母公司所有者的综合收益总额 归属于少数股东的综合收益总额 162930000 116374000 -46556000 -28.57 4.98 3.62 -1.37 155135000 116118000 -39017000 -25.15 4.75 3.61 -1.14 0.23 0.23 0.3 0.3 0 0.07 0.07 0.00 0.00 0.00 30.43 0.00 0.00 0.00 30.43 0.00 0.00 0.00 33.43 14.26 19.33 5.08 66.75 9.27 15.72 6.44 499257000 523905000 41361800 30148900 1340340 60365100 26735500 4943530 24648000 19003300 4.94 15.27 16.29 1.02 45.94 1.27 1.88 0.61 2009 垂直分析 2010 增减额 水平分析（%） 增减(%) 2009年 2010年 结构 -1.61 100.00 100.00 0.00 -1.61 100.00 100.00 0.00 -2.66 92.51 91.52 -0.98 -7.89 65.83 61.62 -4.20 12.17 9.68 11.04 1.36 26.16 7.65 9.81 2.16 -7.50 3.60 3.38 -0.22 3269390000 3216780000 -52610000 3269390000 3216780000 -52610000 3024400000 2944080000 -80320000 2152100000 1982300000 -169800000 316563000 355073000 250076000 315487000 117704000 108880000 12270000 46827000 38510000 65411000 -8824000 175690000 135512000 -40178000 -22.87 5.37 4.21 -1.16 34557000 281.64 0.38 1.46 1.08 27302000 11.11 7.52 8.49 0.97 8473550 -21891900 -30365450 -358.36 0.26 -0.68 -0.94 245797000 273099000 22304600 45202700 22898100 102.66 0.68 1.41 0.72 -3413400 -11.32 0.92 0.83 -0.09 3603190 268.83 0.04 0.15 0.11 47065000 14066000 33000000 72016000 9.22 15.61 17.33 1.72 13.81 3.12 3.60 0.49 8.08 12.50 13.73 1.23 28.41 7.75 10.12 2.37 510470000 557535000 101875000 115941000 408594000 441594000 253460000 325476000 57489500 180302000 122812500 213.63 1.76 5.61 3.85 466084000 621896000 155812000 303154000 505522000 202368000
水平分析： 从表中可见，决定营业利润的因素包括营业收入、营业费用、管理费用。表中2010年的营业收入比2009年下降了1.61%，说明企业在2010年的经营业绩成果有所降低。但同时，2010年的管理费用和营业费用也比2009年分别提升了26.16%和12.17%，但是这并不会影响营业利润的上升，原因在于营业成本、财务费用、营业税金及附加有很大程度的减少。值得注意的是营业成本的减少幅度远大于营业收入的减少，这违成本收入的基本规律，需要进一步了解情况。公司利润总额变动增长的主要因素是营业利润增加24648000元，企业投资收益和营业外收支净额也有较大幅度的增加额，投资收益增加27302000元，营业外收支净额增加22416700元。2010年净利润额比2009年的增加了33000000元，增长幅度8.08%。导致增长的直接原因是利润总额的增长幅度高达9.22%，而少数股东分享的损益减少了39017000元，下降了25.15%，这是造成净利润增长幅度较大的主要原因。 垂直分析： 从利润项目的结构上看，除营业成本占营业总收入的比重下降了4.2%、归属于母公司所有者的综合收益总额比重提升6.44%、其他综合收益变动比重3.85%外，其他项目变化不大。利润总额的比重提升说明企业的盈利能力有所提升这是件好事，但联系成本项目来看其增加主要依靠成本费用的减少，而不是靠企业的主营业务收入这不利于企业的长期发展。 2011年 利润表水平分析 报表日期 单位 一、营业总收入 营业收入 二、营业总成本 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动收益 投资收益 其中:对联营企业和合营企业的投资收益 其他业务利润 三、营业利润 营业外收入 营业外支出 非流动资产处置损失 利润总额 所得税费用 未确认投资损失 四、净利润 归属于母公司所有者的净20121231.00 20111231.00 增减额 增减（%） 元 元 4024590000.00 4065260000.00 -40670000.00 -1.00% 4024590000.00 4065260000.00 -40670000.00 -1.00% 4068150000.00 3747220000.00 320930000.00 8.56% 2599370000.00 2577990000.00 21380000.00 0.83% 140810000.00 192261000.00 -51451000.00 -26.76% 537868000.00 411739000.00 126129000.00 30.63% 491279000.00 420772000.00 70507000.00 16.76% 255133000.00 128800000.00 126333000.00 98.08% 43692500.00 15654500.00 28038000.00 179.11% 122741000.00 -132239000.00 254980000.00 -192.82% 298471000.00 304849000.00 -6378000.00 -2.09% 34242500.00 0.00 377650000.00 46499500.00 12106700.00 2687530.00 412043000.00 104742000.00 0.00 307301000.00 160461000.00 44730900.00 -10488400.00 -23.45% 0.00 0.00 490651000.00 -113001000.00 34067200.00 12432300.00 4865360.00 7241340.00 582371.00 2105159.00 519853000.00 -107810000.00 139417000.00 -34675000.00 0.00 0.00 380435000.00 -73134000.00 269923000.00 -109462000.00 0.00% -23.03% 36.49% 148.83% 361.48% -20.74% -24.87% 0.00% -19.22% -40.55%