容。
3.1预算业务控制
3.1.1预算编制环节控制 3.1.2预算批复环节控制 3.1.3预算执行环节控制
3.1.4预算决算与评价环节控制 3.2收支业务控制 3.2.1收入业务控制 3.2.2支出业务控制 3.2.3债务业务控制 3.4资产控制
3.4.1货币资金控制
3.4.2实务资产和无形资产控制 3.4.3对外投资控制 3.5建设项目控制
3.5.1立项、设计与概预算控制建设项目控制 3.5.2招标控制 3.5.3工程价款支付控制 3.5.4工程变更控制 3.5.5项目记录控制 3.5.6竣工验收控制 3.6合同控制 3.6.1合同订立控制 3.6.2合同履行控制 3.6.3合同登记控制 3.6.4合同纠纷控制
4 评价和监督
4.1 控自我评价 4.1.1 定义
4.1.2实施主体 4.1.3容
4.1.4评价报告 4.2部监督 4.2.1定义 4.2.2实施主体
4.2.3容和要求 4.3外部监督
4.3.1财政部门的部监督 4.3.2审计部门的外部监督
5附件
文件、记录、法律法规总清单 单位控流程目录
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单位各部门业务流程图
风险控制矩阵、权限指引表和关键控制点说明 附：3业务层面部控制相关参考 （一）预算业务控制 预算业务控制容见下表 相关容 主要风险 （1）预算编制的过程短，时间紧，准备不充分，可能导致预算编制质量低；财务部门与其他职能部门之间缺乏有效沟通，可能导致预算编制与预算执行，预算管理与资产管理、政府采购和基建管理等经济活动脱节；预算项目不细、编制粗糙，随意性大，可能导致预算约束不够。 （2）单位部预算指标分解批复不合理，可能导致部各部门财权与事权不匹配，影响部门职责的履行和资金使用效率；预算调整缺乏严格控制，可能导致预算约束力不够‘ （3）不严格按照批复的预算安排各项收支，存在无预算、超预算支出等问题，可能会影响预算的严肃性；不对预算执行进行分析，沟通不畅，可能导致预算执行进度偏快或偏慢。 （4）决算与预算存在相互脱节、口径不一、反映不及时、不完整、不真实、不准确，可能导致预算管理的效率低下；评价机制不完善，可能导致预算管理缺乏监督。 关键控制措施 预算（1）建立完善预算编制的组织管理体制，做好预算编制的各项准备工编制作；（2）规预算编制程序，明确审批要求；（3）完善编制方法，细化预环节 算编制；（4）重大预算项目采取立项评审方式。 预算（1）明确预算批复的责任；（2）合理进行部预算指标分解；（3）合理批复采用部预算批复方法；（4）严格控制部预算追加调整。 环节 预算（1）预算执行申请控制：执行申请应当按规定的审批权限进行审批，执行审批通过以后，财务部门才能办理资金支付业务；（2）资金支付控制：环节 业务部门借款申请或报销申请按规定的审批权限和程序审批完成后，办理具体的资金支付业务；（3）预算执行分析控制：单位可以通过定期召开预算执行分析会议的形式，开展预算执行分析，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。 决算与评价环节 （1）决算控制：加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时； （2）绩效评价控制：加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。 （二）收支业务控制 1、收入业务控制
收入业务控制容见下表： 主要风险 相关容 （1）各项收入未按照法定项目和标准征收，或者收费许可证未经有关部门年检，可能导致收费不规或乱收费的风险； （2）未由财政部门统一办理收入业务，其他部门和个人未经批准办理收款业务，可能导致贪污舞弊或者私设“小金库”的风险； （3）违反“收支两条线”管理规定，截留、挪用、私分应缴财政的收入，或者各项收入不入账或设立账外账，可能导致私设“小金库”或者资金体外循环的风险； （4）执收部门和财政部门沟通不够，单位没有掌握所有收入项目的金额和时限，造成应收未收，可 页脚
能导致单位利益受损的风险； （5）没有加强对各类票据的管控和落实保管责任，可能导致票据丢失、相关人员发生错误或舞弊的风险。 关键控制措施 （1）对收入业务实施归口管理，明确由财务部门归口管理各项收入并进行会计计算，严禁设立账外账；（2）严格执行“收支两条线”管理规定，有政府非税收入收缴职能的单位，应当按照规定项目和标准征收政府非税收入，按照规定开具财政票据，做到收缴分离、票款一致，并及时、足额上缴国库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或者私分；（3）建立收入分析和对账制度，对收入征收情况的合理性进行分析，判断有无异常情况；（4）建立健全票据管理制度，财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续 2 支出业务控制
支出业务控制容见下表： 主要风险 相关容 （1）支出申请不符合预算管理要求，支出围及开支标准不符合相关规定，基本支出与项目支出之间相互挤占，可能导致单位预算失控或者经费控制目标难以实现的风险；（2）支出未经适当的审批，重大支出未经单位领导班子集体研究决定，可能导致错误或舞弊的风险；（3）支出不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等国家有关政策规定，可能导致支出业务违规的风险；（4）采取虚假或不符合要求的票据报销，可能导致虚假发票套取资金等支出业务违规的风险；（5）对各项支出缺乏定期的分析与监控，对重大问题缺乏应对措施，可能导致单位支出失控的风险。 （1）明确各支出事项的开支围和开支标准；（2）加强支出审批控制，各项支出都应经过规定的审批才能向财务部门申请资金支付或者办理报销手续，审批人应当在授权围审批，不得越权审批；（3）加强支出审核控制，重点审核单据来源是否合法，容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全；加强资金支付和会计核算控制，财务部门应当按照规定办理资金支付业务，签发的支付凭证应当进行登记；（5）加强支出业务分析控制，单位应定期编制支出业务预算执行情况分析报告，对于支出业务中发现的异常情况，应及时采取有效措施。 关键控制措施 3、债务业务控制
根据国家规定可以举借债务的单位应当建立健全债务部管理制度，加强对债务的管理，债务业务控制容见下表： 主要风险 相关容 （1）未经充分论证或者未经集体决策，擅自对外举借大额债务，可能导致不能按期还本付息、单位利益受损的风险； （2）债务管理和监控不严，债务的详细情况不清，没有做好还本付息的相关安排，可能导致单位利益受损或者财务风险。 （1）不相容岗位分离控制，指定专门部门或者岗位负责债务管理，明确相关岗位的职责权限，实施不相容岗位相互分离，确保债务管理与资金收付、债务管理与债务会计核算、债务会计核算与资金收付等不相容岗位相互分离，不得由一人办理债务业务全过程；（2）授权审批控制，建立举借和偿还债务的审批程序，大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，应当进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定后，按国家有关规定履行报批手续；（3）日常管理控制，单位应当做好债务的会计核算和档案保管工作，加强债务的对账和检查控关键控制措施 页脚
制，定期与债权人核对债务余额，进行债务清理，防和控制财务风险。 （三）政府采购业务控制 政府采购业务控制容见下表 主要风险 相关容 （1）没有编制采购预算，采购计划安排不合理，可能导致采购失败或者资金、资产浪费的风险；（2）没有采用恰当的的采购方式，或者在招投标中存在不规甚至行为，可能导致采购的产品价高质次等风险； （3）采购验收不规，付款审核不严格，可能导致实际接收产品与采购合同约定有差异、资金损失或单位信用受损等风险；（4）采购业务相关档案保管不善，可能导致采购业务无效、责任不清等风险。 （1）采购预算与计划管理：按照“先预算、后计划、再采购”的工程流程，先填报集中采购预算，经批复同意并录入采购计划后，方可实施采购。（2）采购活动管理：对政府采购活动实施归口管理，在政府采购活动中建立政府采购、资金管理、财务、部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制。（3）采购项目验收管理：根据规定验收制度和政府采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关容进行验收，并出具验收证明。（4）质疑投诉大幅管理：指定牵头部门负责、相关部门参加，按照国家有关规定做好政府采购业务质疑投诉答复工作。（5）采购业务记录控制：妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。（6）涉密采购项目管理：规涉密项目的认定标准和程序。对于涉密政府采购项目，单位应当与相关供应商或采购中介机构签订协议或者在合同中设定条款。 关键控制措施 （四）资产控制 1、货币资金控制 货币资金控制容见下表： 主要风险 相关容 （1）业务部门未实现不相容岗位相互分离，出纳人员即办理资金支付又经管账务处理，由一个人保管收付款项所需的全部印章，可能导致货币资金被贪污挪用的风险；（2）对资金支付申请没有严格审核把关，支付申请缺乏必要的审批手续，大额资金支付没有实行集体决策和审批，可能导致资金被非法套取或者被挪用的风险；（3）货币资金的审核控制不严，未建立定期、不定期抽查核对库存现金和银行存款余额的制度，可能导致货币资金被贪污挪用的风险；（4）未按照有关规定加强银行账户管理，出租、出借账户，可能导致单位违规或者利益受损的风险。 （1）相容岗位分离控制：不得由一人办理货币资金业务全过程，确保不相容岗位相互分离，出纳不得监管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作，严禁一人保管收付款项所需的全部印章，严格履行签字或盖章手续；（2）授权审批控制：建立货币资金授权制度和审核批准制度，审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权围进行审批，不得超越权限审批，大额资金支付审批应当实行集体决策；（3）银行账户控制：严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户，禁止出租、出借银行账户；（4）货币资金核查控制：指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。 关键控制措施 2、实物资产和无形资产控制
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实物资产和无形资产控制容见下表 主要风险 相关容 （1）资产管理职责不清，没有明确归口管理部门，没有明确资产的使用和保管责任，可能导致资产毁损、流失或被盗的风险； （2）未按照国有资产管理相关规定办理资产的调剂、租借、对外投资、处臵等业务，可能导致资产配备超标、资源浪费、资产流失、投资遭受损失等风险； （3）资产管理不严，没有建立资产台账和定期盘点制度，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符等风险。 （1）明确各种资产的归口管理部门；（2）明确资产使用和保管责任人；（3）按照国有资产管理相关规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处臵程序、 审批权限和责任；（4）建立资产台账，加强资产的实物管理（5）建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析工作，实现对资产的动态管理。 关键控制措施 3.对外投资控制
对外投资控制容见下表： 主要风险 相关容 （1）对外投资可行性没有充分论证，超过单位的资金实力进行投资，可能导致投资失败和财务风险；（2）对外投资没有经过集体决策，由个人擅自决定对外投资，可能导致对外投资失控、国有资产重大损失甚至舞弊；（3）没有明确管理责任、建立科学有效的资产保管制度，没有加强对投资项目的追踪管理，可能导致对外投资被侵吞或者严重亏损。 （1）投资立项控制：对项目可行性要进行严格周密论证；（2）投资决策控制：单位由领导班子集体研究决定后，按照国家有关规定履行报批手续；（3）投资实施控制：编制投资计划严格按照计划确定的项目、进度、时间、金额和方式投出资产；（4）追踪管理控制：对于股权投资，单位应当制定部门或岗位对投资项目进行跟踪管理；（5）建立责任追究制度：对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体决策程序和不按规定执行对外投资业务部门及人员，应当追究相应的责任。 关键控制措施 (五)建设项目控制 建设项目控制容见下表： 主要风险 相关容 （1）立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、决策不当、审批不严、盲目上马，可能导致建设项目难以实现预期目标甚至导致项目失败；违规或超标建设楼、堂、馆、所，可能导致财政资金极大浪费或者单位违纪；（2）项目设计方案不合理，设计深度不足，概预算脱离实际，技术方案未能有效落实，可能导致建设项目质量存在隐患、投资失控以及项目建成后运行成本过高等风险；（3）招投标过程中存在串通、暗箱操作或商业贿赂等舞弊行为，可能导致中标价格不实、中标人实际难以胜任等风险；（4）项目变更审核不严格、工程变更频繁，可能导致费用超支、工期延误等风险；（5）建设项目价款结算管理不严格，价款结算不及时，项目资金不落实、使用管理混乱，可能导致工程进度延迟或中断、资金损失等风险；（6）竣工验收不规、最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患；虚报项目投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金，未经竣工财务决算审计，可能导致竣工结算失真等风险。 （1）立项：设计与概预算控制：①对项目建设和可行性研究报告的编制、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科学、合理。建设项目应当经单位关键控制措施 页脚