浅谈内部审计在企业管理中的地位和作用
靳中将
焦作韩王工业有限责任公司
浅谈内部审计在企业管理中的地位和作用焦作韩王工业有限责任公司 靳中将
一、 引言
企业内部审计是我国审计监督制度的重要组成部分,是建立于企业内部，服务于本企业管理部门的一项独立的评价活动。具体地讲，它是由企业内部专设的审计机构和审计人员，在主要负责人的直接领导下,依据国家法律法规,按照一定的程序和方法,相对独立地对本企业的经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，改进管理，提高效益，为本企业服务的一种独立性经济监督活动，是内部监督的重要形式。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖。 二、内部审计与企业管理的关系 （一）内部审计在企业管理中的地位
社会主义市场经济运行机制要求企业不仅要自主经营,自负盈亏,而且要自我约束,自我发展。内部审计在企业管理中的地位主要通过其两个特征体现出来，即综合性和高层次性。综合性主要表现在内部审计对企事业单位中与单位目标有关的各项经济活动都可以进行审查和评价，不受部门机构、专业、人员等的限制。高层次性主要表现在内部审计是企事业单位内部控制体系中的一个重要组成部分，同时内部审计又把审查和评价本单位内部控制的健全性、遵循性和有效性作为工作内容之一，对内部控制进行再评价，内部审计是对内部控制的再控制。聞創沟燴鐺險爱氇谴净。 （二）内部审计在企业管理中的作用 1.内部审计在企业管理中的制约作用
内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查,对照国家的法律法规和企业的规章制度,按照审计工作规范,揭示企业的违法乱纪行为,维护企业的经济秩序。主要体现在：(1)制止违规违纪现象,保护国家财产和企业利益。通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况,制止违规行为,有利于企业健康发展。(2)披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为,保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实,纠正经济活动中的不正之风。事实上不少单位的信息资料不仅存在错误,而且存在着具有造假性质的“账外账”和“两本账”及私设小金库现象。因此,有必要强化内部审计监督,查错防弊,提高会计和审计人员的业务素质。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟。 2.内部审计在企业管理中的鉴证作用
企业内部审计部门通过开展领导干部任期内经济责任审计和领导干部离任审计，从而强化内部监督机制。一是实行领导班子在任职期审计，有助于监督企业领导依法办事，遏制腐败，促进企业廉政建设，为上级主管部门和政府考察、管理和提拔干部提供依据。二是通过开展领导干部离任审计，评价企业领导在任期间的生产经营情况、遵守财经纪律情况、履行经济责任情况，肯定他们做出的成绩，纠正其不足，不仅有利于强化企业经营管理，而且有利于人事制度改革和企业方针政策的连续性和稳定性，促进企业健康发展。酽锕极額閉镇桧猪訣锥。 3.内部审计在企业管理中的参谋作用
随着大量的国外资本涌入我国市场，我国大中小企业要想在激烈的竞争中生存、发展,必须提升企业管理水平。一种完善的内部审计机制将极大地推动内部控制机制,它通过查错纠弊、揭露企业经营活动中的控制薄弱环节、揭示风险概率较大的关键控制点、提出改进建议,达到企业的自我制约、自我改善、自我发展、自我。彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑。 三、我国内部审计存在的问题 （一）对内部审计工作重视不够
个别企业领导对内部审计监督认识不足，总认为建立内部审计部门是自己跟自己过不去，把自己的权利凌驾于企业发展之上。现在,有些企业只是因为制度要求而设立了内部审计部门,但企业所设的内部审计部门并没有真正地履行审计的职能,企业经常会随意抽调内部审计人员从事与内部审计无关的工作。甚至安排内部审计机构和内部审计人员从事非审计工作任务。从而导致内部审计人员对自己在企业中的位置认识不清,工作中产生怠慢思想,最终影响内部审计职能的有效发挥。謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔。 （二）企业内部审计独立性相对 企业内部审计所处的地位，决定了它保持自身的独立性较之外部审计有更大的难度，它的独立性是有条件的，相对的，有着天生的缺陷。与外部审计相比，我国内部审计的独立性受到较为严重的制约，缺少完整的独立性，主要表现在以下几个方面：1.内部审计法律、法规不健全，内部审计人员在实际工作中往往无章可循，无法可依，可操作性差。2.内部审计机构设置不独立。有些内部审计机构不是单独设置，而是由其他部门领导或合署办公，例如：附属于办公室，附属于纪委，附属于监察部门或监事会等，这导致了内部审计机构和内部审计人员受各方利益牵制，难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。3.内部审计人员缺少完整的独立性，内部审计在本单位主要负责人直接领导下并对其负责和报告工作，使得内部审计人员的执纪执法程度直接受单位领导的影响，工作质量直接受单位领导的制约。厦礴恳蹒骈時盡继價骚。 （三）企业内部审计业务范围单一，目标还停留在查错防弊、保全资产的阶段
目前许多企业内部审计的业务范围还仅局限于财务和会计方面,即审查财务和经营资料的可靠程度和完整性,保护资产的安全完整。对于现代内部审计的合规责任审计和管理责任审计目标则关注得十分有限,尤其是很少对企业的财务收支及经营管理活动效益性、内部控制的健全有效性进行审查评价,从而使内部审计的职能作用不能得到充分地发挥。茕桢广鳓鯡选块网羈泪。 四、提高内部审计在企业管理中的地位和作用的措施 （一）转变观念，提高认识，加强内部审计工作
认清审计发展的原动力实实在在是来自企业自身控制管理，来自于生存发展获利的需要，企业管理层应该从管理的角度清醒地认识到企业内外经营环境的变化，确立内部审计在企业中应有的地位，合理保证其独立性和权威性。企业高层领导应为内部审计配备适宜的人力、技术、经济资源,提高内部审计机构和内部审计人员的地位,充分调动内部审计人员的工作热情。作为内部审计部门,也应按照高级管理层和董事会所确定的政策认真履行其职责,正确处理好与企业内部有关部门的关系。鹅娅尽損鹌惨歷茏鴛賴。 （二）加强内部审计的独立性
独立性是审计工作的重要特征，也是内部审计的灵魂。要做到客观公正、实
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事求是、廉洁奉公、保守秘密,审计机关和审计人员必须保持独立审计的本质属性。内部审计能否有效地履行其职能,从而达到增加组织的价值和改善组织的运营目的,主要取决于其审计活动能否独立执行。专业的内部审计要求内部审计活动是独立的,内部审计人员在执行工作时是客观的。即内部审计人员不能固执保持个人独立性,而更为强调的是组织上的独立性、内部审计人员个人的客观性。籟丛妈羥为贍偾蛏练淨。 （三）扩大内部审计范围，调整内部审计目标
随着现代企业制度的建立,企业产权关系也发生了变化,内部审计不再是单纯意义上的财务账簿、报表审计,内部审计的目标应侧重于加强企业管理、提高经济效益,企业内部审计应该以财务审计为基础，以管理审计为重心的思路来开展审计工作。只有在保证企业财务数据及其经济活动真实、合法、合规的基础上,才能探讨其合理性。只有根据经过财务审计的真实可靠的财务数据资料,才能综合地进行正确分析、评价,以提出提高经济效益的建议和措施。同时,内部审计的重心应是经济效益审计,即对企业的经济效益状况和影响经济效益的多种因素进行审查、分析和评价,进而找出企业生产经营活动中存在的问题,并提出相应的改进意见和措施,供领导决策参考,促进企业改善经营管理,提高经济效益。这样,才能使企业所有者、经营者及社会真正理解内部审计的重要作用,真正支持内部审计工作,使内部审计走上良性循环之路。預頌圣鉉儐歲龈讶骅籴。 （四）尽快建立审计工作内部激励机制，增强内部审计人员的工作积极性 企业应该建立一套合理的内部审计激励机制，对内部审计人员的工作进行监督、考核和评价,肯定成绩,并进行适当奖励,从而增强内部审计人员的成就感,激发他们的工作热情。同时,建立内部审计激励机制,用来协助内部审计部门负责人制定本部门人员需求、人员培训和发展计划,并把它作为人员任命和提升的基础。企业一定要认识到建立内部审计激励机制的重要性，这样才能把内部审计在企业管理中的地位和作用充分发挥出来。渗釤呛俨匀谔鱉调硯錦。 （五）改善内部审计机构的人员配置，提高内部审计人员业务素质
内部审计工作是一项专业性和政策性较强的审查和评价活动,科学合理地配置内部审计人员是有效开展内部审计工作的前提条件,是履行内部审计职责的根本保证。作为一名内部审计人员应具有职业的使命感、责任感；遵守诚实、客观、勤奋和忠诚的原则；熟悉和精通内部审计原则和技术；掌握经济法律、法规等的相关业务知识；熟悉企业管理的原则和各项规章制度；能对审计过程中各种错综复杂的情况和问题进行周密思考和分析,并做出及时、准确的处理。内审人员还应经常深入到企业管理的各个方面,开展调查研究,在工作中发现问题,有针对性地提供咨询服务。铙誅卧泻噦圣骋贶頂廡。 3 / 3