注会考试《审计》第十四章 审计沟通

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(1)会计政策

①会计政策对于被审计单位具体情况的适当性。

②重要会计政策的初始选择和变更,包括对新会计准则的应用。 ③有争议的或新兴领域的重要会计政策的影响。 ④与记录交易的期间相关的交易时间安排的影响。 (2)会计估计

①管理层对会计估计的识别; ②管理层作出会计估计的过程; ③会计估计的重大错报风险;

④可能表明存在管理层偏向的迹象; ⑤财务报表中对估计不确定性的披露。 (3)财务报表披露

①形成特别敏感财务报表披露时涉及的问题和作出的相关判断; ②财务报表披露的总体中立性、一贯性和明晰性。 (4)相关事项

①财务报表中披露的特别风险、风险敞口和不确定性对财务报表的潜在影响; ②财务报表受非正常交易影响的程度,以及在财务报表中单独披露的程度; ③影响资产和负债账面价值的因素; ④对错报的选择性更正。

2.审计工作中遇到的重大困难[12单选]

(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延; (2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间;

(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远超预期; (4)无法获取预期的信息;

(5)管理层对注册会计师施加限制;

(6)管理层不愿意按要求对持续经营能力进行评估,或不愿意延长评估期间。 [例题·2012单选]

在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时,下列各项中,注册会计师通常认为无需沟通的是(A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延 B.管理层对审计工作施加限制 C.审计项目组修改审计时间预算

D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期 [答案]C [解析]

A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延[1/6] B.管理层对审计工作施加限制[5/6]

C.审计项目组修改审计时间预算[正常情况,不属于困难]

D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期[3/6]

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【针对486316提问】

3.已与管理层讨论或需要书面沟通的重大事项

(1)影响被审计单位的业务环境,以及可能影响重大错报风险的经营计划和战略; (2)对管理层就会计或审计问题向其他专业人士进行咨询的关注;

(3)管理层在首次或连续委托注册会计师时,就会计实务、审计准则应用、审计或其他服务费用与注册会计师进行的讨论或书面沟通。

4.根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项

这类事项可能包括已更正的、含有已审计财务报表的文件中的其他信息存在的对事实的重大错报或重大不一致。

(四)值得关注的内部控制缺陷[2014新增]

1.内部控制缺陷的界定[没有/没用]

(1)缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制;

(2)控制的设计、执行或运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报。 2.值得关注的内部控制缺陷

值得关注的内部控制缺陷,是指注册会计师认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合。

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如识别出内部控制缺陷,应确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷。

3.内部控制缺陷的通报

以书面形式及时向治理层通报识别出的值得关注的内部控制缺陷。书面沟通文件应当包括以下内容: (1)对

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