第五章 会计基础工作规范 部分复习题解答 一、简答题
2．会计人员的职业道德包括哪些内容? 参考答案：
会计人员的职业道德包括“敬业爱岗，熟悉法规，依法办事，客观公正，搞好服务，保守秘密”等几个方面。具体内容如下：
（1）敬业爱岗。会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。
（2）熟悉法规。会计人员应当熟悉财经法律、法规和国家统一的会计制度，并结台会计工作做广泛宣传。
（3）依法办事。会计人员应当按照会计法律、法规、规章规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息的合法、真实、准确、及时和完整。
（4）客观公正。会计人员办理会计事务应当实事求是，客观公正。
（5）搞好服务。会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理，提高经济效益服务。
（6）保守秘密。会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。
4．会计机构、会计人员的主要职责是什么? 参考答案：
会计机构、会计人员的职责是指会计机构、会计人员在会计工作中应尽的责任。主要包括：
（1）充分发挥会计的职能作用。会计的基本职能是核算和监督，会计机构、会计人员要按照规定进行会计核算和监督，即按照《会计法》和有关法规、规章、制度的规定，认真办理会计核算业务，及时、准确、完整地记录、计算、反映财务收支和经营活动情况，为本单位和上级或有关部门提供合法、真实、可靠、准确、完整的会计资料；同时要对财务收支和经济活动的合法性、合理性、真实性、有效性及财务计划的执行情况进行监督，防止经济上的损失、浪费和违法、违纪行为的发生。
（2）参与编制各项经济计划、定额和经济合同的签订，参与经济决策；执行并有权要求全体职工执行财务计划、财务制度，遵守和维护财经法规；通过掌握的会计信息，利用会计特有的方法，比较、分析各项计划的执行情况，提出增产节约、提高经济效益的建议。 （3）为保证各项计划的顺利实施，要针对本单位的具体情况拟定完成财务计划的具体方法，制定办理会计事项的各项制度，当好领导的参谋和助手。
5．会计人员在什么情况下必须办理交接? 参考答案：
会计人员发生下列情况之一者，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员，没办清手续的不得离职： （1）工作调动；
（2）因病不能工作超过3个月； （3）因故临时离职超过3个月； （4）撤销会计职务；
（5）单位撤销(向上级主管部门移交)；
（6）单位合并(被合并单位向合并单位办理交接手续)；
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（7）单位分立(被分单位向分出单位办理交接手续)；
遇到上述情况，单位领导人应当督促经办人员及时办理移交手续。
6．简述会计账簿启用的规则。 参考答案：
启用新的账簿莹在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并要填写“账簿启用及经管人员一览表”，注明启用日期、起止页数(活页式账簿可于装订时填写起止页数)、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员姓名、经管或接管日期等，并加盖名章和单位公章。
7．简述会计监督的主要内容。 参考答案：
（1）对原始凭证的审核和监督； （2）对会计账簿的监督； （3）对实物、款项的监督； （4）对财务报告的监督； （5）对财务收支的监督； （6）对其他经济活动的监督； （7）配合国家监督和社会监督。
8．简述财务报告的编制要求。 参考答案：
（1）各单位必须按照国家统一会计制度规定的种类和格式定期编制财务报告（一般分为月、季度、半年度、年度财务报告）。内部使用的财务报告，其格式和要求可由各单位自行规定。
（2）财务报告应当根据登记完整、核对无误的会计账簿和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。
（3）会计报表之间、会计报表各项目之间以及本期报表与上期报表之间有关数字应相互衔接。
（4）出现负数的项目，除有关项目按规定的办法填列外，其余均以“一”号表示，“一”号占2个数字格，填写在数字之前。
（5）填写数字出现差错，应采用划线更正法更正。 （6）各报表均按规定的金额单位填制。
（7）年度会计决算报表一经批准，需要调整的事项应在下年度按规定办法进行调整。
（8）在年度内变更隶属关系的单位，除另有规定者外，不论隶属关系是在何时变更的，所编制的会计报表都应反映自年初起的全部累计数字。
（9）单位破产清算时应编报清算会计报表，出具有法律效力的清算报告，汇编单位应按规定编报汇总，不得遗漏。
（10）会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。需要变更时，将变更情况、变更原因及对企业财务状况和经营成果的影响，在财务情况说明书中说明。
二、实务题
1．2005年初，审计人员在对某企业进行审计时，发现管理费用支出明细账中，2004年9月20日现付30#凭证上存在下列问题：该号凭证上列支了该企业的行政办公室办公用
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品费8 650元，所附发票只标明了下列内容：名称：办公用品；金额：8 650元。以现金方式付给某大型商场。且此类发票数量较多，金额累计达885 005元。 审计人员进一步对该企业办公用品的支出情况进行了分析、调查，发现数额较大的办公用品早已购买，而且都按《规范》的要求进行了账务处理，但这些发票上却都未详细列示办公用品的具体内容，并且款项都是以现金支付的，数额较大。带着这些问题，审计人员到某商场进行调查核实，抽查了原发票存根联，发现所有办公用品都与生活用品有关，与企业发票的内容根本不符。为什么会出现这种现象，在审计人员的进一步追问下，该商场说明了实际情况。原来，当时该企业并没有从某商场购买所谓的办公用品，而是购买了高档化妆品及护肤品，用于个人消费，价值8 650元。其他此类发票经调查也是属于类似情况。至此，情况已经完全清楚。
要求：请依据《规范》中有关条款的规定进行评析。 参考答案：
《会计基础工作规范》第五十条规定“会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。”
《会计基础工作规范》第六十条规定“会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。”
《会计基础工作规范》第七十五条规定“会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。”“对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。”
很显然，该企业上述行为违反了《会计基础工作规范》第五十条、第六十条和第七十五条规定，且金额较大、性质恶劣，应根据相关法规规定追究相应人员责任。此外，上述案例中某商场的行为也违反相关法规规定，应一并查处。
2．某审计小组在对某公司的内部控制制度进行测试的过程中，发现该公司财务制度不健全，管理混乱。会计报表、总账、明细账疑点较多。 审计小组把对原始凭证的审查作为重点，发现该公司的原始发票存在许多疑点，主要是：①大笔款项用现金方式付款的较多；②部分运输费用的发票号相近，好像出自一本发票；③支票的笔迹相似，且与该公司某人员笔迹相近；④该公司为运输联运单位，自己有很多运输车辆，但运费支出却很大。 针对上述疑点，审计人员经过分析研究，认为这些发票可能是假发票。按照发票的来源，审计小组进行了内查外调，并与有关人员进行复核，对经手人进行政策教育，对各方面的材料进行鉴别、比较、分析后查明：
（1）2005年4月，该公司租赁城区某村民小组的场地，该村民领导提出要支付场地内原住户的搬迁费和门卫人员工资，共计15 000元，且不出正式票据，只打白条。公司为了隐瞒这一问题，逃避检查，便从与其业务往来有关系的某运输公司空开了4张运输货票，金额共计15 000元，同时，该运输公司为了使自己不受损失，又开了一张发票，收取了1 000元的管理费和税金。
（2）该公司为联营单位，主要承担货物的运输业务，经运输管理部门同意，该公司曾经拿回几本运输发票办理扣税业务。他们便凭借这一便利条件，自制发票，将不合法的违纪事项，改头换面，使其合理合法，被换掉的票据中，有给职工发放奖金、服装的，有请客送礼、给职工发放实物的，有购买专控商品的，有白条支出现金的，金额共计63 500元。
要求：请依据《规范》中有关条款的规定进行评析。 参考答案：
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