高顿财经CPA培训中心 减：预计期初存量（千克） 预计材料采购量（千克） 单价（元/千克） 预计采购金额（元） 300 1060 5 5300 310 1636 5 8180 396 1948 5 9740 364 1856 5 9280 300 6500 5 32500
付款条件（本例中为本季付50%，下季付50%）
季度 减：预计期初存量（千克） 预计材料采购量（千克） 单价（元/千克） 预计采购金额（元） 预计现金支出 上年应付采购货款 第一季度（采购5300元） 第二季度（采购8180元） 第三季度（采购9740元） 第四季度（采购9280元） 合计 2350 2650 5000 2650 4090 6740 4090 4870 8960 4870 4640 9510 2350 5300 8180 9740 4640 30210 一 300 1060 5 5300 二 310 1636 5 8180 三 396 1948 5 9740 四 364 1856 5 9280 全年 300 6500 5 32500
应付账款计算示例【根据教材表18－5数据】
5300 1 5300*50% 2 3 4 8180 8180*50% 9740 9740*50% 9280 9280*50%＝4640 该数值将编入到本节最后一张表（表18－12）中的应付账款，因为第四季度期末数即为报表的年末数。
【例4·单选题】某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量456千克，季度生产需用量2120千克，预计期末存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（ ）元。 A.11130 B.14630 C.10070 D.13560
『正确答案』C 『答案解析』预计第四季度材料采购量＝2120＋350－456＝2014（千克），应付账款＝2014×10×50%＝10070（元）。
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四、直接人工预算
【例5·计算题】（教材表18－6） 直接人工预算
季度 预计产量（件） 单位产品工时（小时/件） 人工总工时（小时） 每小时人工成本（元/小时） 人工总成本（元） 一 105 10 1050 2 2100 二 155 10 1550 2 3100
三 198 10 1980 2 3960 四 182 10 1820 2 3640 全年 640 10 6400 2 12800
五、制造费用预算 1.编制原理
制造费用预算分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用以生产预算为基础来编制，固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季实际需要的支付额预计，然后求出全年数。制造费用预算需预计现金支出。 【例6·计算题】（教材表18－7） 制造费用预算 单位：元
季度 变动制造费用： 间接人工（1元/件） 间接材料（1元/件） 修理费（2元/件） 水电费（1元/件） 小计 固定制造费用： 修理费 折旧 管理人员工资 保险费 财产税 小计 合计 减：折旧 现金支出的费用 一 105 105 210 105 525 1000 1000 200 75 100 2375 2900 1000 1900 二 155 155 310 155 775 1140 1000 200 85 100 2525 3300 1000 2300 三 198 198 396 198 990 900 1000 200 110 100 2310 3300 1000 2300 四 182 182 364 182 910 900 1000 200 190 100 2390 3300 1000 2300 全年 640 640 1280 640 3200 3940 4000 800 460 400 9600 12800 4000 8800 为便于以后编制产品成本预算，需要计算小时费用率： 变动制造费用分配率
＝年度变动制造费用总额/年度人工总工时
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＝3200/6400＝0.5（元/小时）
固定制造费用分配率＝9600/6400＝1.5（元/小时） 六、产品成本预算
【例7·计算题】（教材表18－8） 产品成本预算 直接材料 直接人工 变动制造费用 固定制造费用 合计 单位成本 每千克或每小时 5 2 0.5 1.5
生产成本 期末存货 销货成本 投入量 成本（元） （640件） （20件） （630件） 10千克 10小时 10小时 10小时 50 20 5 15 90 32000 12800 3200 9600 57600 1000 400 100 300 1800 31500 12600 3150 9450 56700
七、销售费用及管理费用预算 1.编制原理
它以销售预算为基础，要分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用，它多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期可预见的变化来调整。重要的是，必须充分考察每种费用是否必要，以便提高费用效率。
【例8·计算题】（教材表18－9）
销售及管理费用预算 单位：元
项目 销售费用： 销售人员工资 广告费 包装、运输费 保管费 管理费用： 管理人员薪金 福利费 保险费 办公费 合计 金额 2000 5500 3000 2700 4000 800 600 1400 20000 高顿财经CPA培训中心
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高顿财经CPA培训中心 每季度支付现金（20000÷4） 5000
第四节 财务预算的编制
【考点4】财务预算的编制 【掌握要求】比较重要考点。
掌握3个财务预算表的编制原理：编制依据、内容，会准确填列表中的数据。尤其是重视现金预算和资产负债表预算。
一、现金预算的编制 1.现金预算内容
现金收入、现金支出、现金多余或不足、现金的筹措和运用四个部分。现金收入包括期初现金余额和预算期现金收入，销货取得的现金收入是其主要来源。
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【例1·计算题】（教材表18－10）
季度 期初现金余额 加：销货现金收入（表18—3） 可供使用现金 减各项支出： 直接材料（表18—5） 直接人工（表18—6） 制造费用（表18—7） 销售及管理费用（表18—9） 所得税费用 购买设备 股利 支出合计 减各项支出： 支出合计 现金多余或不足 向银行借款 还银行借款 短期借款利息（年利10%） 长期借款利息（年利12%） 期末现金余额 一 8000 18200 26200 5000 2100 1900 5000 4000 18000 18000 8200 8200 二 8200 26000 34200 6740 3100 2300 5000 4000 10000 8000 39140 39140 （4940） 11000 6060
三 6060 36000 42060 8960 3960 2300 5000 4000 24220 24220 17840 11000 550 6290 四 6290 37600 43890 9510 3640 2300 5000 4000 8000 32450 32450 11440 1080 10360 全年 8000 117800 125800 30210 12800 8800 20000 16000 10000 16000 113810 113810 11990 11000 11000 550 1080 10360
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