学好税法是解决税企争议的灵丹妙药
学好税法的条件——了解政策的背景
【思考1】房地产企业支付出让金8000万元，当地政府返还给企业3000万元，计算土地增值税时，应当按8000万元扣除还是按5000万元扣除？
财会【2017】15号《企业会计准则第16号——政府补助》
将财政拨款分类： 一、政府补助：
（一）与资产相关的政府补助——应当冲减相关资产的账面 价值或确认为递延收益。
与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
【案例分析】甲企业2016年2月从政府获得1000万元政府补助，专项用于补助未来企业的资本性支出【购置指定的设备】，该项补助符合不征税收入条件。假设2016年全部将资金用于指定用途，用于购建固定资产，该固定资产从2016年12月开始投入使用，折旧年限10年，不保留残值。 企业做账：
1.2016年收到政府补助时： 借：银行存款 1000万
贷：递延收益 1000万
2.2016年购置固定资产时：
借：固定资产1000
贷：银行存款1000
3.2017年计提折旧时： 借:管理费用 100万 贷：累计折旧 100万
4.2017年同时结转： 借：递延收益 100万
贷：营业外收入——政府补助 100万
2017年申报表：
首先填报A105040(专项用途的财政性资金纳税调整表)第5行4列填报100万元，并作纳税调减处理
但是累计折旧要到A105080（资本折旧摊销调整表）第5列“按税收一般规定计提的折旧额”中，要剔除100万元，从而达到纳税调增的目的。
即：调减在105040表，调增在105080表。
（二）与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定 进行会计处理：
1.用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；
【案例分析1】甲企业2017年2月从政府获得1000万元政府补助，专项用于补助未来企业所发生的费用支出，该项补助不符合不征税收入条件。企业做账： 借：银行存款 1000万 贷：递延收益 1000万
税务处理：