1.现金清查
a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：库存现金 借：其他应收款-XX
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 无法查明原因 借：管理费用
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 b.现金溢余 借：库存现金
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：其他应付款
无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：营业外收入 2.交易性金融资产
a.取得时：借：交易性金融资产-成本 应收股利(应收利息) 投资收益
贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款) b持有时――现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款(其它货币资金-存出投资款) 贷：应收股利(应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利(应收利息) 贷：投资收益 借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
c期末计量 (1)公允价值>账面余额 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 (2)允价值<账面余额 借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动
d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入账金额 (1)按售价与账面余额之差确认投资收益 借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益
(2)按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失 借：(贷)公允价值变动损益 贷：(借)投资收益 3应收票据
a取得 借：应收票据(面值) 贷：主营业务收入等
应交税费-应交增值税(销项税额) b道期收回 借：银行存款 贷：应收票据
c到期未收回 借：应收账款 贷：应收票据
d未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应收票据
如有差额“借”或“贷”银行存款 4 应收账款
a赊销 借：应收账款
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贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额) b代垫运费 借：应收账款 贷：银行存款
c收回货款 借：银行存款 贷：应收账款 发生现金折扣时 借：银行存款
财务费用
贷：应收账款
d 改用商业汇票结算
借：应收票据
贷：应收账款
5预付账款
a付款 借：预付账款 贷：银行存款
b给货 借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：预付账款
c 预付<货款 借：预付账款 预付>货款 借：银行存款 贷：银行存款 贷：预付账款 6坏帐准备
当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的
应提坏帐准备金额 或+ 贷方(或借方)余额
结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备)
负数-冲销(借记坏账准备，贷记资产减值损失)
a计提坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备
贷：坏帐准备
冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备
贷：资产减值损失-计提的坏帐准备
b应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借：坏帐准备 贷：应收账款
c已确认的坏帐又收回 借：应收账款 贷：坏帐准备 借：银行存款 贷：应收账款
已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额 借：银行存款
贷：坏帐准备
7存货发出计价方法
a 个别计价法 b 先进先出法
c全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本÷存货数量
发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价
d移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本
原有库存存货数量+本次进货数量
本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本
本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本 8 原材料
实际成本法 (科目：原材料 在途物资)
a款货两清 借：原材料 b款到货未到 借：在途物资 贷：银行存款等 贷：银行存款 货到验收入库 借：原材料
贷：在途物资
c发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用
贷：原材料
计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异
a 采购 按实际成本付款 借：材料采购(实际成本)
应交税费-应交增值税(进项税额)
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贷：银行存款
b 验收入库 按计划成本入 借：原材料(计划) 贷：材料采购
c 期末结转 超支 借：材料成本差异 节约 借：材料采购 贷：材料采购 贷：材料成本差异
d 发出材料(计划成本) 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料
e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额
材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100%
期初材料计划成本+本期购入材料计划成本
材料成本差异
10低值易耗品 五五摊销法
领用 借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料-低值易耗品-在库
领用时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销
报废时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销
同时： 借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：周转材料-低值易耗品-在用
11.委托加工物资 发出材料 借：委托加工物资(实际) 贷：原材料(计划)
发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率
借：材料成本差异
贷：生产成本——基本生产成本 ――辅助生产成本 管理费用 制造费用 9 包装物
生产领用 借：生产成本 贷：周转材料-包装物 按其差额 借或贷 材料成本差异
随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费用(实际成本) 贷：周转材料-包装物
按按其差额 借或贷 材料成本差异 随同商品出售单独计价的包装物 1.出售单独计价包装物 借：银行存款 贷：其它业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额) 2.结转所售单独计价包装物的成本 借：其它业务成本 贷：周转材料-包装物
或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支 支付加工费运费 借：委托加工物资 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款
验收入库 借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品 贷：委托加工物资(实际) 或借或贷 材料成本差异
12库存商品 生产型企业 完工入库 借：库存商品 贷：生产成本 销售 借：主营业务收入 贷：库存商品 商品流通企业发出存货
毛利率法 销售成本=销售净额-销售净额×毛利率 期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本 售价金额法 本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价
期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本 本期销售商品的成本(即进价)
进价率=进价 本期销售商品实际成本(进价)=进价(期初+本期购入) ×本期售出
售价 售价(期初+本期购入生产) 商品的售价
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