情况，是审计人员确定其工作方法、抽查重点、审计范围和程序的重要依据，构成外部审计所依赖的工作基础。
2．简述文字表述法的优缺点及适用范围。
[解答] 文字表达的优点是比较灵活，可对被审计单位内部控制系统的各个环节做出比较深入和具体的描述，不受任何限制。但文字表述法也有其缺点：对内部控制系统的描述，有时很难用简明易懂的语言来详细说明各个细节，因而有时使文字表述显得比较冗赘，不利于为有效地进行内部控制评价和控制风险评价提供直接的依据。文字表述法几乎适用于任何类型、任何规模的单位，特别适用于内部控制系统不甚健全、内部控制程序比较简单和比较容易描述的小企业。 3．简述调查表法的优缺点。 [解答] 调查表法的最大优点：
（1）简便易行，即使没有较高的专业知识和专业技能的人员也能操作。 （2）能对调查的对象提供一个概括的说明，有利于审计人员作进一步分析评价。
（3）编制调查表省时省力，可在审计项目初期就较快地编制完成，可以节省审计人员的工作量。 （4）调查表“否”栏集中反映内部控制系统存在的问题，能引起审计人员的高度重视。
调查表也有一定的缺陷，表现在：对被审计单位某一环节的内部控制系统只能按所提问题分别考查，往往难于提供一个完整的、系统的、全面的分析评价；由于调查表格式固定，缺乏弹性，对于不同行业的被审计单位或是特殊情况，往往“不适用”栏填得太多，而使调查法显行不太适用；此外，调查人员机械地照表提问，往往会使被调查人员漫不经心，易流于形式，就会失去调查表的意义。 4．简述流程图法的优缺点。
[解答] 用流程图法描述内部控制系统，其主要优点有：流程图从整体的角度，以简明的形式描绘内部控制系统的实际情况，便于较快地检查出内部控制系统逻辑上的薄弱环节，也便于评审；流程图便于表达内部控制系统的特征，同时便于修改，在下次评审时，只要根据修改后的内部控制系统实际情况，稍微变动几根线条、几个符号，就能更新整个流程图。
流程图法也有其不中之处：编制流程图需具备较娴熟的技术和较丰富的工作经验，同时颇费时间；流程图不能将内部控制系统中的控制弱点，明显地标明出来，故评价时，往往需与其他两种方法相结合。
第八章 练习题
一、填空题
1．审计技术和方法变革的根本动力是基于（ 评价 ）内容日益复杂的（ 受托经济责任 ）的客观
要求。
2．早期审计工作的主要目标是（ 查错揭弊 ），这时，一般采用（ 帐表导向审计 ）。
3．美国审计由资产负债表审计发展为包括（ 资产负债表 ）和（ 损益表 ）在内的全面会计报表审计。
4．系统导向审计将重点放在对系统内各个（ 控制环节 ）的审查上，目的在于发现系统中控制的（ 薄弱环节 ）。
5．控制测试是在了解（ 内部控制 ）有基础上，来确定其（ 设计和执行 ）的有效性。 6．审计人员在了解内部控制以后，必须考虑（ 成本效益 ）原则，只对那些准备信赖的内部控制执行（ 控制测试 ）。
7．系统导向审计与帐表导向审计都属于（ 财务审计 ）的范畴，它们都要服从其（ 目标要求 ）。 8．风险导向审计的目标是强调（ 审计战略 ），要求制定适合被审计单位业务的（ 审计计划 ）。 9．（ 审计期望差距 ）的存在是风险导向审计产生的社会因素，（ 审计组织 ）的经济压力是风险导向审计产生的经济因素。
10．帐表导向审计的指导思想是（ 实证主义思想 ），系统导向审计的指导思想是（ 系统理论 ）。 二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）
1．早期审计工作的主要目标是揭露各种错弊和不忠于职守的行为。（ √ ）
2．在会计报表审计的初期，由于以抽查测试为主的审计方法还没有成熟，仍然大量采用详细审计的方法。（ √ ）
3．审计技术和方法的发展改变了审计目标。（ × ）
4．如果企业内部不相容职务的人员相互串通作弊，与此相关的内部控制就会失去作用。（ √ ） 5．内部控制系统由来已久，它与审计没有内在联系。（ × ）
6．审计人员在审计过程中，应对所有与交易有关的内部控制进行控制测试。（ × ）
7．如果企业的所有认定的控制风险，都被评价为最高水平，那么，审计人员就应考虑审计单位会计报表是否存在进一步审计的可能性。（ √ ）
8．风险导向审计目前已处于成熟阶段，它对现代审计的发展起到了极大的推动作用。（ × ） 9．风险导向审计能够满足审计人员降低审计成本的需要和缩小客户期望差。（ √ ）
10．风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的生产经营等外部环境。（ × ） 三、单项选择题
1．当会计报表审计开始流行以后，审计工作主要是审查（ D ）。 A．内部控制 B．会计凭证 C．会计帐簿 D．会计报表项目