会计制度设计课后案例答案
第二章
P31会计制度总则内容
（1）请你分析上述总则主要说明了哪些问题。如果你是一家企业的会计主管，请你设计一下该企业会计准则中的部分内容
《企业会计制度》总则对以下内容做了规定：
企业会计制度的目的和依据，适用范围，会计组织机构设置，会计工作任务，会计核算一般原则，记账方法，计量货币，文字选择，财务报告要求等等，这些内容概括地规定了一些指导性的原则和总的要求、总的任务，是企业会计组织会计工作的重要依据。
通过会计制度总则，企业的财会人员和其他人员可以了解会计制度制定的目的、实施的要求，掌握会计制度的总精神，可以掌握一些指导工作的规范，对会计制度的贯彻实施、明确会计工作任务、做好会计工作有重要意义
（2）不足之处：会计制度设计不具体、不全面，对一些问题并没有做出规范对的规定。如：
①对于会计信息质量的要求：会计核算应当以实际发生为依据，如实反映企业财务状况、经营成果和现金流量；实质重于形式原则；满足会计使用者的需求等
②会计变更的规定
③对于遵守权责发生责任制原则、收入与费用之间的配比原则、财产物资计价的实际成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则以及谨慎性原则等具体说明
第四章
宝洁公司编号问题p74
1.该公司采用的是数字定位编号法，对每个数字给以特定的含义，并按一定的位置进行排列。
原因：采用这种方法可以对账户的经济内容或物资的存放地点明确的予以显示，也便于实现会计电算化 缺点：是编号数字较长，不便于记忆
第五章
康乐药业p131
普通日记账是用来序时地、全面地登记一个单位的经济业务发生情况它由原始的日记账簿和分录簿相结合而成。这种日记账的优点是可以全面地反映一个单位的经济业务情况对原始凭证起保护作用即序时又分类企业可不再单设分类账。它的主要缺点是要根据会计分录逐笔过入分类账过账工作量大如果业务繁多也不便于分工记账。
特种日记账是专门用来序时地登记某一类经济业务的日记账。
分类账是对经济业务按一定的类别分别设立账户进行登记的账簿。它的作用在于能够分门别类地提供各种经济信息进而满足管理的需要。
在企业规模比较大、业务种类多、业务量大、有大量重复发生的同类业务的情况下采用普通日记账不能满足管理上要求分类细致的需要也不便于分工记账，因此需要分别设置特种日记账和明细分类账。
第六章
大华会计师事务所对北方公司审计p151
（1）北方公司存在的主要问题及解决办法：
①存在问题：在北方公司的现金收、付业务中，现金管理的内部控制制度没有体现会计和出纳人员相互制衡，出纳与会计的职务没有分离
解决办法：北方公司现金收、付业务的收、付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制由会计人员负责；出纳人员负责填写原始凭证、库存现金的收付、登记现金日记账 ②存在问题：会计和出纳不能由一人兼任
处理：李某应当把自身的会计工作任务交由其他会计人员完成，自己专职承担出纳的工作任务；或指定其他符合规定的专人代替其工作
③存在问题：支票签发手续不健全，出纳与货币资金审批人员未分离，货币资金收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人监管，而北方公司却由一人兼管；签收手续也不能自始至终都由王某执行
解决办法：北方公司的支票可以由出纳王某保管，财务专用章由会计保管，企业管管人员自己的名章要由高管自己保管；签收手续要由经手人、出纳王某、会计、会计主管分别签字后办理
④存在问题：银行对账单没有们每月月装订入册，作为会计档案保管；企业银行存款日记账与银行对账单没有每月逐笔对账，查明未达账项及其原因，编制《银行存款余额调节表》 。
处理：北方公司要请求建设银行大连市分行重新邮寄3月份和5月份的银行对账单，并装订入册， 作为会计档案保管好；北方公司要把10月份和11月份的银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，编制10月份和11月份《银行存款余额调节表》 ，并作为会计档案保管好；北方公司应及时进行银行存款对账工作，至少每月进行一次 ⑤存在问题：违反现金管理条例，库存现金存在白条抵库的现象。
处理：应及时进行账务处理，或责成出纳王某马上向借款职工催收借款，款项收到后把欠条还给借款职工，如果库存现金超过库存限额，需要送存银行。
第七章
海力公司p169
为了防止类似事件再发生，海力公司应该在订货和付款的程序上做如下变化：
①企业应建立订货业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理订货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。在本案例中，请购与审批，请购与确定供应商采购与验收等不相容职务应相分离
②企业应加强采购预算管理。对于预算内采购项目，具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度执行请购程序；对于超预算的采购业务，具有请购权的部门应对使用部门提出的申请进行审核后再进行相应的请购程序。
③企业应该建立严格的请购审批制度。由各部门编制请购单经部门经理批准后交给采购部门，同时应明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及单位实际需要对请购申请进行审批。 对不符合规定的请购申请， 审批人应要求请购人员调整采购内容或拒绝批准。
④企业应当建立科学的供应商评估和准入制度。择优选择供应商，与选定的供应商签订质量保证协议，订立采购合同，对供应商提供的物资或劳务的质量、价格及资信等进行实时管理和综合评价
⑤企业应该建立严格的采购业务验收制度。企业应根据规定的验收制度和经过批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购劳务的品种、规格、数量、质量等进行验收，出具验收证明。对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应立即向有关部门报告；有关部门应查明原因，及时处理。本例中接受劳务的部门需按规定编制收货单。
⑥企业应加强付款资料的审查控制。会计人员在办理付款业务时，应该对采购、验收等部门提供的原始单据（如采购发票、运输结算单据和验收费用票据等） 的完整性、 业务活动的真实性以及支付金额是否超出了付款权限等进行审核，对于有疑点的原始凭证，出纳和会计应该及时与业务部门沟通。采购合同及收货单审核无误后，再授权出纳办理货款结算
第八章
作业成本法设计的核心内容？p190
在计算产品成本时，现将制造费用归于每一作业，然后再将每一作业成本分配到产品成本中
作业成本法的核心内容是：“作业成本的计算（分配）和作业成本的控制”。
生产导致作业发生，产品消耗作业，作业耗用资源，从而导致成本发生。这与传统的制造成本法中产品耗用成本的理念是不同的。这样，作业成本法就以作业成本的核算追踪了产品形成和成本积累的过程，对成本形成的“前因后果”进行追本溯源：从“前因”上讲，由于成本由作业引起，对成本的分析应该是对价值链的分析，而价值链贯穿于企业经营的所有环节，所以成本分析首先从市场需求和产品设计环节开始；从“后果”上讲，要搞清作业的完成实际耗费了多少资源，这些资源是如何实现价值转移的，最终向客户（即市场）转移了多少价值、收取了多少价值，成本分析才算结束。由此出发，作业成本法使成本的研究更加深入，成本信息更加详细化、更具有可控性。 （1）选择成本基础
（2）追踪资源或同性质活动归集为作业中心。划分作业中心对的标准同时满足下列五项条件：不同的责任主体；不同的加工手段；不同的加工对象；不同的加工工艺；加工工艺可以间断
（3）按作业中心归集成本。在确定作业中心的基础上，对发生的费用，应根据费用的性质进行记录，并归集于相应的作业中心，最后进行汇总
（4）选择适当的成本动因。选择成本动因就是根据追踪的资源，选择分配各作业中心成本的标准。
（5）确定作业中心成本分配率。当作业中心已经确认、成本已经汇集、成本动因已经确立后，就可以将该作业中心的成本除以预计的交易量，计算以成本动因为单位的分配率
（6）计算产品成本。根据各批产品所耗用的成本动因交易量和该作业中心对的成本分配率，就可求得该批产品所应负担的成本，包括应负担的产品总成本和单位成本
第九章
（1）T企业能确认“收入”吗？该项“收入”从性质上看属于什么事项？P209 ①该交易缺乏商业实质，关联方利用倒签销售合同进行虚增“收入”，合同双方均未真正履行相关的义务和享受相关的权利，企业因客户转让商品而有权收取的对价根本不能收回。根据新收入准则，T企业不能确认“收入” ②该项“收入”从性质上属于融资性质的售后回购交易
（2）M公司的信用政策体现了哪些信用控制要点？其信用政策的正面、负面影响有哪些？p210 1）M公司的信用政策体现了以下信用控制要点：
①制定合理的信用标准。A.客户信用档案的建立。记录申请人的信用历史、地址和职业等，这些资料是客户管理的
起点和基础，也是违约时的保障（1）
B.客户资信的调查。建立应收账款变化情况的系统随时了解客户信用的偿还情况，追踪客户信用，及时发现客户风险（7）
C.客户信用等级评估。建立评估系统（6）
③客户信用限度管理。A.信用限额（2）根据顾客级别予以合理的信用额度
B.信用期限（3）昂贵商品分期付款信用期限不超过3年
④加强客户关系管理。A.关系管理：建立信息发布系统，对按时还款的客户通过邮件获得账单以及一些宣传片（8）
B.筛选管理：设立清除边缘账户的分系统，淘汰无利润、无发展潜力的客户（3）
⑤制定合理的收账政策。对于逾期客户制定一套催交标准程序（9） 2）正面影响：
①加强企业的经营管理能力，提高企业的市场竞争力，增加企业的产品销售②减少财务风险，减少企业存货 ③有效保证账款的回收 负面影响：
①减低企业资金使用效率使企业效益下降②夸大企业经营成果③加大了企业的现金支出，主要表现为：流转税、所得税以及现金分配支出④应收账款计提坏账准备，减少企业利润⑤企业的经营周期被延长⑥增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来了额外损失⑦实施该信用制度需要较大的工作量，管理成本较大