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中小企业内部控制存在的问题及对策研究
作者：梁爽
来源：《经营管理者·上旬刊》2017年第07期
摘 要：企业内部控制对企业来讲是至关重要的。但目前我国的大部分企业由于其相对薄弱的内部控制环节，甚至很多企业至今没有建立真正的内部控制系统，以至于在不断加剧的市场竞争中其生存变得越来越难。中小企业越来越成为我国国民经济发展的重要组成部分，其内部控制管理也得到众多学者的关注。本文在内部控制理论的基础上对企业内部控制存在的问题进行了分析与探讨，并提出了一些相对应的改善和保证措施。 关键词：中小企业 内部控制 完善 一、引言
1.研究背景。随着现代经济社会的飞速发展，越来越多的经营管理者意识到企业内部控制的重要意义。但是因为历史原因，我国很多企业相对来说没有建立起这样的体系，相对来说存在不少问题。受计划经济的影响，部分中小企业对市场风险没有充分认识，没有建立，相应的内部控制机制，缺乏一定的风险规避机制。建立完善可行的内部控制机制，完善的内部控制制度能够保护企业财产物资的安全完整，提高会计资料的安全性和可靠性，加强国家的宏观调控机制。然而目前我国中小企业，内控基础工作薄弱，管理工作不够完善，对内部会计控制工作的认识不清晰。能否让中小企业这颗顆幼苗成长为参天大树，在实践中加强和改进会计内控工作具有十分重要的意义。
2.研究意义。一个企业是不是能够实现更为科学的管理，是不是能够在当今社会顺利发展，和内部控制的水平高低息息相关。我国在内部控制制度上的建设起步较晚，而中小企业对内部控制的把控更显得不足，且在实际运用中存在着很多问题，亟需发展与改进。因此，本文选择内部控制这一问题进行研究探讨，目的在于通过我国内部控制中存在问题的分析与论述，从而提出一些有益的改进措施，力求在一定程度上弥补我国内部控制的不足之处。 二、内部控制相关概念和理论基础
1.内部控制的含义。所谓内部控制，是一个单位为了实现他们的业务目标，以确保准确和可靠的会计信息，以确保业务政策的实施，以确保经济，效率和保护资产的安全性和完整性的有效性经营活动的内部自我调整，约束，规划，评价和控制的一系列方法，程序和措施的总称。
2.内部控制五要素。COSO内部控制框架认为，内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成，它们取决于管理层经营企业的方式，并融入管理过程本身，其相互关系可以用其模型表示。
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2.1控制环境。控制环境是所有其他组成要素的基础，包括了以下要素： （1）诚信和道德价值观；
（2）致力于提高员工工作能力及促进员工职业发展的承诺；
（3）董事会和审计委员会。包括的因素有董事会与审计委员会与管理者之间的独立性，成员的经验和身份，参与和监督活动的程度，行为的适当性； （4）管理层的理念和经营风格；
（5）组织结构。包括了定义授权和责任的关键领域以及建立适当的报告流程； （6）权限及职责分配。经营活动的权限和权责分配以及建立报告关系和授权协议。 （7）人力资源政策及程序。
2.2风险评估。首先，风险评估的前提条件是设立目标。只有先确立了目标，管理层才能针对目标确定风险并采取必要的行动来管理风险。设立目标是管理过程重要的一部分。尽管其并非内部控制要素，但它是内部控制得以实施的先决条件。其次，识别与上述目标相关的风险。再次，评估上述被识别风险的后果和可能性。最后，针对风险的结果，考虑适当的控制活动。
2.3控制活动。控制活动指为确保管理层指示得以执行，削弱风险的政策（做什么）和程序（如何做）。这些能够告诉我们的管理者目前的企业活动是不是在偏离企业的整体发展策略，对于企业有怎样的风险，能够更好地让企业避免风险和损失，能够顺利发展。
2.4信息与沟通。所谓的沟通不仅仅包括企业内部的沟通，而且还有和供货商，和客户的沟通等等。对于企业内部来说，他们必须有自下而上传递重要信息的方法。企业和供应商，企业和政府，企业和股东，企业和客户，企业和社会都应该能够顺利交流才可以保证企业不成为瞎子聋子，能够实际获取外界信息对于自己进行审计和改变。
2.5监督。一个评估系统在一定时期运行质量的过程。持续的监控行为发生在经营的过程中。它包括日常管理和监管行为。 三、中小企业内部控制存在的问题
1.内部控制制度不健全。目前我国部分企业认识到内部控制的重要性，但由于企业内部外部存在着诸多问题，内部控制发展程度有限，发展空间大。受计划经济的影响，部分中小企业对市场风险没有充分认识，没有建立，相应的内部控制机制，缺乏一定的风险规避机制。
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2.内部会计人员的素质不高。一是管理人员素质较低，我国是一个非常重视人情的社会，而且很多民营企业都是家族经营的，所以不可避免有很多的管理层只是因为裙带关系上位的，并不具备真正的能力和专业素养。二是会计工作人员素质差、诚信度不足。同时，在职业道德水平方面，情况也不容乐观。这很大地制约了对中小企业整体更好的发展。要求没有大公司来得高，公司员工的素质比较令人担忧。同时，在职业道德水平方面，情况也不容乐观。员工们拖拖拉拉，只是应付差事并不是少见的现象。这很大地制约了对中小企业整体的发展竞争力。 3.内部审计制度不完善。近些年来，我国审计事业也得到了发展，但由于各方面的局限性，我国内部审计还存在着诸多事项急需解决。还有注册会计师不公正审计等等。我国对此缺乏足够的监督，没有完善的机制，仅仅依靠自觉的话，并不能够从根本上正本清源，肃清会计行业的不良之风。
4.内部信息传递不真实。从目前来看，中小企业信息传递效率和传递效果以及沟通方面存在着一些问题。各部门、各岗位人员只专注于自身的工作职责，对一些较为严重的事项只有一个部门的员工知晓，未能及时有效地将信息传递出去，各部门之间信息交流出现滞后的情况，影响了公司生产经营的正常进行。公司也没有建立相应的反舞弊机制，也没有对中小企业员工进行反舞弊方面的培训和教育，难以培养员工的反舞弊意识，不利于发现公司经营活动中的营私舞弊行为。
四、健全中小企业内部控制制度的建议 1.完善本单位各项内部控制制度。
1.1明確岗位分工和治理结构。一要设置科学合理的组织结构，明确职责范围。二是建立完善法律体系，从各方面严格要求，对于那些不符合规定同时情节严重的行为，只有提高了惩处力度，才能够让人们重视起来，只有这样才能够让我国提高会计报告的实际质量，避免出现更多的不实际资产和不实利润。三是要严格制定考核和实行奖惩制度。做得好的应该树立为榜样，做的不够的应该要进行的警示。
1.2中小企业高层管理者应加强对内部控制工作的重视。在如今越来越复杂，竞争越来越激烈的市场条件下，中小企业要想获得更为长远的发展，对于管理者来说，就必须准确掌握中小企业信息，充分利用内部控制来排除前进道路上的各种阻碍，是中小企业发展的必然选择，因此，作为高层管理者必须加强对内部控制工作的重视。
2.提高内部审计人员的素质。人才贯穿于企业生产经营的各个方面，所以必须提高审计人员素质。发展离不开人才，我们想要紧跟时代浪潮，追上世界的脚步，就必须要依赖人才的力量。会计工作必须要经过一定的专业培训。所以我们应该积极地进行改革，依照科学的流程开展培训，创新培训内容和方式，加强对培训的实施保障，建立有效的企业员工培训体系。