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浅析企业货币资金管理中存在的主要问题及审计对策
作者：谈雨婷
来源：《商情》2016年第42期
【摘要】货币资金是企业进行生产发展、资金循环的最根本要素，在企业经济发展中的作用非同一般，对其管理也是非常重要。相当一部分企业领导人已经意识到了货币资金管理的重要性，然而他们中的绝大多数没有根据实际情况具体分析，没有进行恰当的内外部控制，以至于资金管理不当。根据研究，笔者认为企业货币资金的管理者首先要从思想上重视，明确管理目的；其次要建立健全完善相货币资金管理的审计对策，并提高会计人员素质，最后要利用先进网络，进行智能化管理。
【关键词】货币资金 主要问题 审计对策 一、企业货币资金管理中存在的主要问题 （一）账外账（小金库）
1.截留收入。所谓截留收入，就是把公司理应收入做账的款项不做账，有的用来冲减支出，有的则放入“小金库”中。“小金库”的设立往往与领导有关，并且会引发其他成员的群体腐败，导致各种监督制度和制约两无法发挥应有的作用，沦为摆设。“小金库”多用于公司员工的个人奖金等额外消费，还有一部分则用来送礼、行贿等。
2.虚报冒领。所谓虚报冒领，是财务职员弄虚作假、瞒天过海而形成舞弊的做法。公司的会计人员将虚假的凭证混入可报销的凭证中予以报销；会计主任等，将家里日常支出的开销计入公费中；还有更甚者，公司的高层，滥用私权，将子女出国留学、旅游购物等高额费用都结算为公费。后者具有很大的隐藏性，往往仅有管理者等少数几个人知晓。虽然有些凭证在小部分领域内公布，但在财务处理上却有后路，上级在督查时无法轻易抓住要害，待督查完成后，这写资金又成了真正意义上的的“小金库”。 （二）违规出租出借银行账户
企业出租或出借银行账户，是未经法律许可将本公司的银行账户给其他公司或个人使用，这种做法有套取现金的嫌疑。若收取对方的好处费为“出租”，否则为“出借”。例如江苏省某服装公司账外经营，走私货物，并将货款拿到后存入农业银行山东省省分行等多个本公司账户以外的其他银行账户。该公司出租了其他银行账户，设立账外账等手段，私藏了高达5.6亿的走私款，逃了国家千万元的税款。为了避免暴露，不断更换银行账户来达到目的。