1、Tucariz Tucariz 公司把DUO 加工成两种联产品，Big 和 Mini。购买1,000 加仑的Duo 要花$2,000。把1,000 加仑加工成800 加仑的Big 和200 加仑的Mini 要花费$3,000 的加工成本。Big 和Mini 的单价分别是$9/加仑和 $4/加仑。若再花费$1,000 的额外加工成本，可以把Big 这一部分联产品加工成600 加仑的Giant，Giant 的单价为$17/加仑。如果采用可实现净值法来把成本分配至联产品，请问生产Giant的总成本将是多少？ A、$5,564 B、$5,600 C、$5,520 D、$4,600 试题解析：
一个产品在分离点的NRV是它的市场价值减去完成和处置产品的成本。Giant在分离点的 NRV = (市场价值) – (分离后的再加工成本)。Giant的市场价值 = (600加仑)($17/加仑) = $10,200。
Giant在分离点的 NRV = ($10,200) – ($1,000) = $9,200
Mini 在分离点的 NRV = (市场价值) – (分离后的再加工成本) = (200加仑)($4/加仑) = $800。 Giant和Mini的NRV = $9,200 + $800 = $10,000。
因此，Giant分摊的联成本是($9,200 / $10,000)($5,000) = $4,600
Giant的总成本 = (分离后的成本) + (分摊的联成本) = ($1,000) + ($4,600) = $5,600
2、Tucariz 公司把DUO 加工成两种联产品，Big 和 Mini。购买1,000 加仑的Duo 要花$2,000。把1,000 加仑加工成800 加仑的Big 和200 加仑的Mini 要花费$3,000 的加工成本。Big 和Mini 的单价分别是$9/加仑和 $4/加仑。若果采用分离点销售值法把联合成本分配至最终产品，请问生产每加仑的Big 的成本是多少？（数值近似到美分） A、$5.63/加仑 B、$5.00/加仑 C、$4.50/加仑 D、$3.38/加仑 试题解析：
使用在分离点的相对销售价值法，每加仑Big的成本计算方法是Big分摊的那部分联成本除以生产的800加仑。Big在分离点的销售价值 = (800加仑)($9) = $7,200。Sales value of Mini在分离点的销售价值= (200加仑)($4) = $800。(Big + Mini)在分离点的总销售价值= $7,200 + $800 = $8,000。Big分摊到的联成本= ($7,200/$8,000)($5,000) = $4,500。Big的每加仑成本= $4,500 / 800加仑= $5.63
3、Tempo 公司在一道联合工序上生产三种产品。因为在分离点任何一种产品都没有市价，三种产品需进一步加工后才能出售。每批的联合成本为$315,000。其他信息如下所示：
若公司采用可实现净值法来分配联合成本，则会分配多少联合成本至每件C 产品？ A、$2.10 B、$3.78 C、$2.65 D、$3.15 试题解析：
使用分离点的NRV法分摊给产品C的单位联成本是将分摊到的联成本除以生产的50,000个产品。
产品A在分离点的NRV = (产品A的市场价值) – (分离后成本) = (20,000个)($5/个) –(20,000)($0.70/个)= $100,000 - $14,000 = $86,000 产品B在分离点的NRV = (产品B的市场价值) – (分离后成本)= (30,000个)($6/个) – (30,000个)($3.00/个) = $180,000 - $90,000 = $90,000 产品C在分离点的NRV = (产品C的市场价值) – (分离后成本)= (50,000个)($7/个) – (50,000个)($1.72/个)= $350,000 - $86,000 = $264,000 3个产品的NRV = $86,000 + $90,000 + $264,000 = $440,000。 产品C分摊的成本= ($264,000 / $440,000)($315,000) = $189,000
使用分离点的NRV法分摊给产品C的单位联成本 = $189,000/50,000= $3.78
4、Fitzpatrick 公司使用联合制造工序生产两种产品:Gummo 和Xylo。在联合工序上花费$20,000 的成本，每批可产出中间产品Valdene5,000 磅。每批Gummo 使用60%的Valdene， 而且发生$10,000的分离后成本，产出的3,000 磅Gummo 以$10/磅出售。剩余的Valdene 用于生产Xylo，每批分离后成本为$12,000，每批产2,000 磅Xylo，以$12/磅出售。公司采用可实现净值法分配联合材料成本。公司正在争论是不是应该再花$4,000 的成本把Xylo 进一步加工成一种新产品，Zinten，以$15/磅出售。若决定生产Zinten，则利润会增加多少？ A、$5,760 B、$14,000 C、$2,000
D、$26,000. 试题解析：
从生产Zinten得到增加的利润是Zinten的$30,000市场价值(2,000磅×$15/磅) 减去$24,000 的Xylo市场价值(2,000磅×$12/磅) 和$4,000的再加工成本 增加的利润 = $30,000 - $24,000 - $4,000 = $2,000。联成本和分摊是沉没成本，因而是不相关的。
5、一个公司使用分步成本法的加权平均存货法。所有成本是均匀地加入到整个生产过程中的。某期的期初WIP存货是5,000个(完成30%)，期末WIP存货是 10,000个(完成60%)，25,000个在本期开始加工。这期的约当产量是多少? A、26,000 B、22,500 C、24,500 D、25,000 试题解析：
使用加权平均法，约当产量是完成的产品数加期末WIP存货的约当产量。由于期初有5,000个 WIP加上25,000的开始，当期有30,000个产品要生产。这其中10,000个是期末WIP存货；因此20,000个一定在期内完成了。期末WIP存货完成60%，约当产量就是60%×10,000 = 6,000。因此，这一期的约当产量是26,000个。 6、一个公司使用分批成本法。期初没有产成品存货，但是有以下批次的期初在制品存货 批次 #15：$42,000 批次 #16：$33,000 批次 #17：$12,000 总WIP： $87,000
在期间，新的批次（批次 #18)开始生产，并发生以下的成本
直接材料成本: $100,000 (批次#15, #16, #17各占20%，批次#18占40%)
直接人工成本: 5,000小时，$15/小时(批次#15, #16, #17和 #18所占用的时间分别为1,500, 1,500, 1,200和800小时)。
工厂间接费用(采用预算设定的分摊率，改年的总间接费用估计是$200,000，总直接人工(成本动因)是50,000小时)。批次#15和#16在当期完成并售出。该期的产品销售成本是多少? A、$97,000 B、$172,000 C、$160,000 D、$175,000