2018初级实务 第二章 机考题库

解析:企业处置无形资产,应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值,以及出售的相关税费后的差额计入营业外收入或营业外支出,即计入当期损益。

单选题:关于无形资产表述正确的是( )。

A.自行研究开发项目发生的研究支出应计入无形资产成本 B.出租无形资产的摊销金额计入销售费用 C.使用寿命不确定的无形资产应按月摊销

D.转让无形资产所有权的净收益计入营业外收入 参考答案:D

解析:选项A,自行研究开发项目所发生的研究支出应计入当期损益,开发阶段且符合资本化条件的计入资产成本;选项B,出租无形资产的摊销金额计入其他业务成本,收到的租金计入其他业务收入;选项C,使用寿命不确定无形资产不计提摊销。

多选题:下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的有( )。 A.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销 B.有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产 C.内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产 D.无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回 参考答案:BD

解析:使用寿命不确定的无形资产不计提摊销;内部研发项目开发阶段且符合资本化条件的支出计入资产成本。

单选题:下列各项中,关于无形资产摊销表述不正确的是( )。 A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

B.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销 C.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法 D.出租无形资产的摊销额应计入管理费用 参考答案:D

解析:出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本。

单选题:下列各项中,与无形资产相关的会计处理表述不正确的是( )。

A.无法可靠区分研究阶段支出和开发阶段支出的,应将所发生的研发支出全部费用化 B.使用寿命有限的无形资产应自可供使用的当月开始摊销 C.不满足资本化条件的研发支出应当费用化 D.出租的无形资产摊销计入营业外支出 参考答案:D

解析:出租的无形资产摊销额应计入其他业务成本。

多选题:(2017)下列各项中,无形资产摊销会计处理的表述正确的有( )。 A.使用寿命有限的无形资产应当自可供使用的下月开始摊销 B.无形资产的摊销均计入管理费用 C.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

D.出租无形资产摊销额应计入其他业务成本 参考答案:CD

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解析:选项A,无形资产入账当月开始摊销;选项B,企业管理用的无形资产,其摊销额计入管理费用;出租的无形资产,摊销金额计入其他业务成本;无形资产包含的经济利益通过所产生的产品或其他资产实现的,摊销金额应当计入相关资产成本。

不定项选择题

RH企业为增值税一般纳税人,2016年度至2018年度发生的与无形资产有关业务如下:

(1)2016年1月10日,RH企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术,截至2016年5月31日,用银行存款支付外单位协作费74万元,增值税税额4.44万元,领用原材料成本26万元,原增值税4.42万元,经测试,该项研发活动已完成研究阶段。

(2)2016年6月1日研发活动进入开发阶段,该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元,领用材料成本85万元,原增值税税额14.45万元,全部符合资本化条件,2016年12月1日,研发活动结束,最终开发形成一项非专利技术并投入使用,该非专利技术预计可使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。

(3)2017年1月1日,RH企业将该非专利技术出租给乙企业,双方约定租赁期限为2年,每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元,增值税税额为0.09万元。

(4)2018年12月31日,租赁期限届满,经减值测试,该非专利技术的可回收金额为52万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 1.根据资料(1)和(2),RH企业自行研究开发无形资产的入账价值是( )万元。 A.100 B.120 C.146 D.220

参考答案:B

解析:研究阶段支出予以费用化。开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化,因此计入无形资产成本金额=35+85=120(万元)。

2.根据资料(1)至(3),下列各项中,关于RH企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是( )。

A.应当自可供使用的下月起开始摊销 B.应当自可供使用的当月起开始摊销

C.该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用

D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式 参考答案: BCD

解析:无形资产自可使用当月起开始摊销,处置当月不再摊销。

3.根据资料(3),下列各项中,RH企业2011年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是( )。

A.借:其他业务成本 2

贷:累计摊销 2 B.借:管理费用 2

贷:累计摊销 2 C.借:银行存款 1.59

贷:其他业务收入 1.5 应交税费——应交增值税(销项税额) 0.09 D.借:银行存款 1.5

贷:营业外收入 1.5 参考答案: AC

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解析:累计摊销=120/5/12=2(万元)。

4.根据资料(4),RH企业非专利技术的减值金额是( )万元。 A.0 B.18 C.20 D.35.6

参考答案: B

解析:截止至2012年12月31日,累计摊销金额=120/5/12×25=50(万元),账面余额=120-50=70(万元),减值金额=70-52=18(万元)。

5.根据资料(1)至(4),RH企业2018年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是( )万元。 A.52 B.70 C.72 D.88

参考答案:A

解析:资产负债表“无形资产”项目应是该科目余额减去累计摊销以及减值准备的金额。因此是52万元。

不定项选择题

2017年12月1日,某企业无形资产账面价值800万元,采用直线法摊销。12月份有关业务如下: (1)1日,出租一项商标权的使用权,账面余额为600万元,已摊销120万元,本月应摊销5万元,本月租金10万元、增值税税额0. 6万元,款项存入银行。

(2)5日,某项非专利技术自行研发成功并投入使用,其资本化支出为200万元,符合无形资产确认条件,但无法确定其预计使用年限。

(3)20日,以有偿方式取得一项专利权,直接用于对外出租,实际成本为5 000万元,增值税税额300万元,预计使用年限为50年。

(4)30日,出售一项管理用专利权,取得收入200万元,增值税税额12万元。该专利权账面余额为300万元,已摊销50万元,未计提减值准备。

(5)31日,资料(2)中非专利技术的可收回金额为190万元。 要求:根据以上资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1.根据资料(1),下列各项中,该企业出租商标权的会计处理结果正确的是( )。 A.确认其他业务成本5万元 B.确认管理费用5万元 C.确认营业外收入10万元 D.确认其他业务收入10万元 参考答案:AD 解析:

借:银行存款 10.6 贷:其他业务收入 10

应交税费—应交增值税(销项税额)0.6 借:其他业务成本 5

贷:累计摊销 5

2.根据资料(2),下列各项中,该企业非专利技术会计处理正确的是( )。 A.该非专利技术采用直线法按10年进行摊销 B.该非专利技术的初始入账价值为200万元

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C.该非专利技术计提的减值准备,以后期间不得转回 D.该非专利技术不进行摊销 参考答案:BCD

解析:使用寿命不确定的无形资产不应摊销,选项A错误;选项D正确;无形资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回;

取得该非专利技术的账务处理如下: 借:无形资产 200

贷:研发支出——资本化支出 200

3.根据资料(3),下列各项中,有偿取得专利权的会计处理表述正确的是( )。 A.出租的专利权不通过“无形资产”科目核算 B.出租的专利权收入记入其他业务收入 C.出租的专利权摊销额记入其他业务成本 D.出租的专利权不进行摊销 参考答案:BC

解析:专利权应通过“无形资产”科目核算,出租作为其他业务核算。

4.根据资料(4),下列各项中,该企业出售专利权对当期利润总额的影响是( )。 A.利润总额减少50万元 B.利润总额减少38万元 C.利润总额不变

D.利润总额减少100万元 参考答案:A

解析:出售该专利权确认的营业外支出是50万元,会直接减少利润总额50万元。 解析:

出售专利权的账务处理如下:

借:银行存款 212 累计摊销 50 营业外支出 50 贷:无形资产 300

应交税费——应交税费(销项税额) 12

5.根据资料(5),下列各项中,该企业会计处理结果正确的是( )。 A.无形资产期末账面价值200万元 B.无形资产期末账面价值190万元 C.影响当期营业利润减少10万元 D.影响当期利润总额减少10万元 参考答案:BCD

解析:(1)1日,出租一项商标权的使用权,账面余额为600万元,已摊销120万元,本月应摊销5万元,本月租金10万元、增值税税额0.06万元,款项存入银行。 借:银行存款 10.06

贷:其他业务收入 10 应交税费——应交增值税(销项税额) 0.06 借:其他业务成本 5

贷:累计摊销 5

(2)5日,某项非专利技术自行研发成功并投入使用,其资本化支出为200万元,符合无形资产确认条件,但无法确定其预计使用年限。 借:无形资产 200

贷:研发支出——资本化支出 200

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