1、 甲公司销售一批产品给乙公司，货已发出，货款30 000元，按合同约定90天后付款，延期付款利息为10%。乙公司出具一张90天后到期的带息商业承兑汇票，面值30 000元，票面利率为10%。甲公司由于资金紧张，于收到票据45天持此票据到银行贴现，贴现率为12%。要求：（1）甲公司收到票据时的核算；（2）计算甲公司票据到期值；（3）贴现后甲公司实际收到的金额；（4）假如票据到期时票款如期兑付；（5）假如票据到期时乙企业无力兑付票款。 2、 2004年4月1日甲公司收到丙公司签发的商业承兑汇票一张，面值80 000元，期限90天，
年利率为8%，抵偿其结欠的购货款。要求：（1）收到票款；（2）丙公司如期偿付票款本息；（3）假如甲公司急需用款，于4月30日对票据背书向银行按9%的贴现率贴现；（4）贴现后票据到期，乙公司无力偿付 改为：如期兑付；（5）甲公司无力偿还银行本息。 参考答案： 1. 注：此题忽略增值税。 （1）甲公司收到票据时的核算 借：应收票据 30 000 贷：主营业务收入 30 000 （2）计算甲公司票据到期值； 到期值=30 000+30 000*10%*90/360=30 000+750=30 750 （3）贴现后甲公司实际收到的金额；
贴现息=30750*12%*45/360=461.25 贴现净值=30 750-461.25=30208.75 借：银行存款 30 208.75 贷；短期借款 30 000 财208.75 （4）假如票据到期时票款如期兑付； 借：短期借款 30 000 贷：应收票据 30 000 （5）假如票据到期时乙企业无力兑付票款。 借：应收账款 30 000 贷：应收票据 30 000 2. 注：此题忽略增值税 （1）收到票款；
借：应收票据 80 000 贷：主营业务收入 80 000
务费用
（2）丙公司如期偿付票款本息；
到期值=80 000+80 000*8%*60/360=80 000+1 600=81 600 借：银行存款 81 600 贷：应收票据 80 000
财务费用 1 600
（3）假如甲公司急需用款，于4月30日对票据背书向银行按9%的贴现率贴现； 贴现息=81600*9%*45/360=918 贴现净值=81600-918=80 682 借：银行存款 80 682 贷；短期借款 80 000 财务费用 682
（4）贴现后票据到期，乙公司如期兑付； 借：短期借款 80 000 贷：应收票据 80 000 （5）甲公司无力偿还银行本息。 借：应收账款 80 000 贷：应收票据 80 000