应交税费——应交增值税(进项税额) 40 800 银行存款 19 200 累计摊销 70 000
贷:无形资产 350 000 营业外收入 20 000 18.在建工程领用存货的会计分录。 (1)假定该批存货为外购原材料。
借:在建工程 28 000
贷:原材料 28 000 (2)假定该批存货为自制产成品。
借:在建工程 33 100 贷:库存商品 28 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 5 10019.领用包装物的会计分录。
(1)假定该包装物为生产产品领用。
借:生产成本 1 500贷:周转材料 1 500(2)假定该包装物随同产品一并销售但不单独计价。借:销售费用 1 500贷:周转材料 1 500(3)假定该包装物随同产品一并销售且单独计价。
借:其他业务成本 1 500贷:周转材料 1 50020.出借包装物的会计分录。
(1)包装物的成本采用一次转销法摊销。
借:销售费用 50 000 贷:周转材料 50 000(2)包装物的成本采用五五摊销法摊销。 ①领用包装物,摊销其价值的50%。
借:周转材料——在用 50 000贷:周转材料——在库 50 000借:销售费用 25 000贷:周转材料——摊销 25 000②包装物报废,摊销剩余的价值,并转销已提摊销额。借:销售费用 25 000贷:周转材料——摊销 25 000借:周转材料——摊销 50 000贷:周转材料——在用 50 000③包装物报废,残料作价入库。
借:原材料 200贷:销售费用 200(3)包装物押金的会计处理。 ①收取包装物押金。
借:银行存款 60 000
贷:其他应付款 60 000 ②假定客户如期退还包装物,星海公司退还押金。
借:其他应付款 60 000
贷:银行存款 60 000 ③假定客户逾期未退还包装物,星海公司没收押金。
借:其他应付款 60 000
贷:其他业务收入 51 282
应交税费——应交增值税(销项税额) 8 718
21.出租包装物的会计分录。 (1)领用包装物。
借:周转材料——在用 72 000贷:周转材料——在库 72 000借:其他业务成本 36 000贷:周转材料——摊销 36 000(2)收取包装物押金。
借:银行存款 80 000贷:其他应付款 80 000(3)按月从押金中扣除租金。
借:其他应付款 10 000贷:其他业务收入 10 00022.生产领用低值易耗品的会计分录。
(1)低值易耗品的成本采用一次转销法摊销。
借:制造费用 36 000 贷:周转材料 36 000(2)低值易耗品的成本采用五五摊销法摊销。 ①领用低值易耗品并摊销其价值的50%。
借:周转材料——在用 36 000 贷:周转材料——在库 36 000借:制造费用 18 000 贷:周转材料——摊销 18 000②低值易耗品报废,摊销剩余的价值,并转销已提摊销额。借:制造费用 18 000 贷:周转材料——摊销 18 000借:周转材料——摊销 36 000 贷:周转材料——在用 36 000(3)将报废低值易耗品残料出售。
借:银行存款 300 贷:制造费用 30023.购进原材料的会计分录(计划成本法)。 (1)支付货款。
借:材料采购 50 000应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500 贷:银行存款 58 500(2)材料验收入库。
①假定材料的计划成本为49 000元。
借:原材料 49 000
贷:材料采购 49 000 借:材料成本差异 1 000
贷:材料采购 1 000 ②假定材料的计划成本为52 000元。
借:原材料 52 000
贷:材料采购 52 000 借:材料采购 2 000
贷:材料成本差异 2 00024.发出原材料的会计处理(计划成本法)。 (1)按计划成本领用原材料。
借:生产成本 235 000 制造费用 12 000 管理费用 3 000 贷:原材料 250 (2)计算本月材料成本差异率。
材料成本差异率=
?3 000?17 00050 000?230 000×100%=5%
(3)分摊材料成本差异。
生产成本=235 000×5%=11 750(元) 制造费用=12 000×5%=600(元) 管理费用=3 000×5%=150(元)
借:生产成本 11 750 制造费用 600 管理费用 150贷:材料成本差异 12 500(4)计算月末结存原材料的实际成本。
原材料科目期末余额=(50 000+230 000)-250 000=30 000(元) 材料成本差异科目期末余额=(-3 000+17 000)-12 500=1 500(元)结存原材料实际成本=30 000+1 500=31 500(元)
25.发出产成品的会计处理(计划成本法)。
(1)编制销售产成品并结转产品销售成本的会计分录。
借:银行存款(或应收账款) 3 570 000贷:主营业务收入 3 应交税费——应交增值税(销项税额) 570 000借:主营业务成本 2 500 000贷:库存商品 2 500 000(2)编制在建工程领用产成品的会计分录。
借:在建工程 361 200贷:库存商品 300 000应交税费——应交增值税(销项税额) 61 200(3)计算本月产品成本差异率。
000
000 000
产品成本差异率=
?14 000?107 000×100%-3%
500 000?2 600 000(4)分摊产品成本差异。
销售产品应负担的产品成本差异=2 500 000×(-3%)=-75 000(元) 在建工程应负担的产品成本差异=300 000×(-3%)=-9 000(元)
借:主营业务成本 75 000 在建工程 9 000 贷:产品成本差异 84 000 (5)计算产成品在资产负债表的存货项目中应填列的金额。
产成品期末余额=500 000+2 600 000-2 800 000=300 000(元) 产品成本差异期末余额=14000+(-107000)-(-84000)=-9000(元)
产成品在资产负债表中应填列的金额(实际成本)=300 000-9 000=291 000(元)
26.领用低值易耗品的会计处理(计划成本法)。 (1)领用低值易耗品并摊销其价值的50%。
借:周转材料——在用 45 000 贷:周转材料——在库 45 000 借:管理费用 22 500
贷:周转材料——摊销 22 500 (2)领用当月月末,分摊材料成本差异。
低值易耗品应负担的成本差异=22 500×(-2%)=-450(元)
借:管理费用 450 贷:材料成本差异 450 (3)低值易耗品报废,摊销剩余的价值,并转销已提摊销额。
借:管理费用 22 500
贷:周转材料——摊销 22 500 借:周转材料——摊销 45 000
贷:周转材料——在用 45 000 (4)将报废低值易耗品残料作价入库。
借:原材料 1 000
贷:管理费用 1 000 (5)报废当月月末,分摊材料成本差异。
低值易耗品应负担的成本差异=22 500×1%=225(元)
借:管理费用 225
贷:材料成本差异 225 27.委托加工低值易耗品的会计分录(计划成本法)。 (1)发出甲材料,委托诚信公司加工低值易耗品。
借:委托加工物资 82 000
贷:原材料——甲材料 80 000 材料成本差异 2 000 (2)支付加工费和运杂费。
借:委托加工物资 30 500
贷:银行存款 30 500 (3)支付由诚信公司代收代缴的增值税。
借:应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100
贷:银行存款 5 100 (4)低值易耗品加工完成,验收入库。
低值易耗品实际成本=82 000+30 500=112 500(元)
借:周转材料 115 000
贷:委托加工物资 112 500 材料成本差异 2 500 28.不同假定情况下计提存货跌价准备的会计分录。 (1)假定计提存货跌价准备前,“存货跌价准备”科目无余额。
A商品计提的跌价准备=11 000-10 000=1 000(元)
借:资产减值损失 1 000
贷:存货跌价准备 1 000 (2)假定计提存货跌价准备前,“存货跌价准备”科目已有贷方余额400元。
A商品计提的跌价准备=1 000-400=600(元)
借:资产减值损失 600
贷:存货跌价准备 600 (3)假定计提存货跌价准备前,“存货跌价准备”科目已有贷方余额1 200元。
A商品计提的跌价准备=1 000-1 200=-200(元)
借:存货跌价准备 200
贷:资产减值损失 200 29.销售商品并结转销售成本和已计提的存货跌价准备的会计分录。 (1)确认销售A商品的收入。
借:银行存款 58 500
贷:主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500 (2)结转销售成本和已计提的存货跌价准备。
借:主营业务成本 48 000
存货跌价准备 12 000
贷:库存商品——A商品 60 000 30.以原材料抵偿债务的会计分录。
借:应付账款——H公司 800 000
贷:其他业务收入 500 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000 营业外收入——债务重组利得 215 000 借:其他业务成本 550 000
存货跌价准备 150 000
贷:原材料——A材料 700 000 31.计提产成品跌价准备的会计分录。
(1)分别计算A产品和B产品的可变现净值,据以判断是否发生了减值。
A产品的可变现净值=6×(7 500-600)=41 400(元)
判断:由于A产品的账面成本为39 000元,因此,A产品没有发生减值。
B产品的可变现净值=5×(2 850-400)+4×(2 800-400)=21 850(元)
判断:由于B产品的账面成本为22 500元,此前已计提存货跌价准备500元,其账面价值为22 000元,因此,B产品进一步发生了减值。
(2)B产品发生了减值,确定当期应当计提的存货跌价准备金额,并编制计提存货跌