《初级会计实务》会计分录大全-新版(方案).doc

精品文档 第一章 资产

分录

第一节 货币资金

一、库存现金 (一)备用金 ①开立备用金

借:其他应收款——备用金 贷:库存现金

②报销时补回预定现金 借:管理费用等 贷:库存现金

③撤销或减少备用金时 借:库存现金

贷:其他应收款——备用金 (二)现金的清查 1.现金短缺时: (1)批准前:

借:待处理财产损溢 贷:库存现金

(2)查明原因,批准后:

借:其他应收款(过失人或保险赔偿) 管理费用(无法查明原因的) 贷:待处理财产损溢 2.现金溢余时: (1)批准后: 借:库存现金

贷:待处理财产损溢 (2)查明原因,批准后: 借:待处理财产损溢

贷:其他应付款(应付给X单位或个人) 营业外收入(无法查明原因的) 二、其他货币资金 (一)银行汇票存款 1.购货企业

(1)企业填写“银行汇票申请书”,将款项交存银行时: 借:其他货币资金——银行汇票 贷:银行存款

(2)企业持银行汇票购货,收到有关发票账单时: 借:材料采购/原材料/库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金——银行汇票 (3)采购完毕收回剩余款项时: 借:银行存款

贷:其他货币资金——银行汇票 2.销货企业 收到银行汇票,填制进账单到开户银行办理款项入账手续时,根据进账单及销货发票等,

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额) (二)银行本票存款 1.购货企业

(1)企业填写“银行本票申请书”,将款项交存银行时: 借:其他货币资金——银行本票 贷:银行存款

(2)企业持银行本票购货,收到有关发票账单时: 借:材料采购/原材料/库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金——银行本票 2.销货企业 收到银行本票,填制进账单到开户银行办理款项入账手续时,根据进账单及销货发票等,

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额) (三)信用卡存款

1.企业填制“信用卡申请表”,连同支票和有关资料一并送存银行,根据银行盖章退回的进账单第一联: 借:其他货币资金——信用卡 贷:银行存款

2.企业用信用卡购物或支付有关费用,收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单: 借:管理费用

贷:其他货币资金——信用卡

3.企业在信用卡使用过程中,需要向其账户续存资金的: 借:其他货币资金——信用卡 贷:银行存款

4.企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时,应持信用卡主动到发卡银行办理销户,销卡时,信用卡余额转入企业基本存款户,不得提取现金: 借:银行存款

贷:其他货币资金——信用卡 (四)信用证保证金存款

1.企业填写“信用证申请书”,将信用证保证金交存银行时,应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单:

借:其他货币资金——信用证保证金 贷:银行存款

2.企业接到开证行通知,根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单:

精品文档 精品文档 借:材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金——信用证保证金

3.将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时: 借:银行存款

贷:其他货币资金——信用证保证金 (五)存出投资款

1.企业向证券公司划出资金时,应按实际划出的金额: 借:其他货币资金——存出投资款 贷:银行存款

2.购买股票、债券等时: 借:交易性金融资产等

贷:其他货币资金——存出投资款 (六)外埠存款

1.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时,根据汇出款项凭证,编制付款凭证,进行账务处理:

借:其他货币资金——外埠存款 贷:银行存款

2.收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时: 借:材料采购/原材料/库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金——外埠存款

3.采购完毕收回剩余款项时,根据银行的收账通知: 借:银行存款

贷:其他货币资金——外埠存款 第二节 应收及预付款项

一、应收票据(均以面值入账) (一)取得应收票据

应收票据取得的原因不同,其会计处理亦有所区别。 1.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据: 借:应收票据 贷:应收账款

2.因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票: 借:应收票据

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(二)商业汇票到期,收回款项时,应按实际收到的金额: 借:银行存款 贷:应收票据

(三)应收票据的转让

借:材料采购/原材料/库存商品(按应计入取得物资成本的金额) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应收票据(按商业汇票的票面金额) 如有差额,借记或贷记:银行存款 (四)票据贴现

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