精品文档 第一章 资产
分录
第一节 货币资金
一、库存现金 （一）备用金 ①开立备用金
借：其他应收款——备用金 贷：库存现金
②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：库存现金
③撤销或减少备用金时 借：库存现金
贷：其他应收款——备用金 （二）现金的清查 1．现金短缺时： （1）批准前：
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
（2）查明原因，批准后：
借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 2．现金溢余时： （1）批准后： 借：库存现金
贷：待处理财产损溢 （2）查明原因，批准后： 借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应付给X单位或个人） 营业外收入（无法查明原因的） 二、其他货币资金 （一）银行汇票存款 1．购货企业
（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时： 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款
（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时： 借：材料采购/原材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 （3）采购完毕收回剩余款项时： 借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票 2．销货企业 收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） （二）银行本票存款 1．购货企业
（1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时： 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款
（2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时： 借：材料采购/原材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行本票 2．销货企业 收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） （三）信用卡存款
1．企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联： 借：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款
2．企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单： 借：管理费用
贷：其他货币资金——信用卡
3．企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的： 借：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款
4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金： 借：银行存款
贷：其他货币资金——信用卡 （四）信用证保证金存款
1．企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：
借：其他货币资金——信用证保证金 贷：银行存款
2．企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：
精品文档 精品文档 借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——信用证保证金
3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时： 借：银行存款
贷：其他货币资金——信用证保证金 （五）存出投资款
1．企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额： 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款
2．购买股票、债券等时： 借：交易性金融资产等
贷：其他货币资金——存出投资款 （六）外埠存款
1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理：
借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款
2．收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时： 借：材料采购/原材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款
3．采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知： 借：银行存款
贷：其他货币资金——外埠存款 第二节 应收及预付款项
一、应收票据（均以面值入账） （一）取得应收票据
应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。 1．因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据： 借：应收票据 贷：应收账款
2．因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票： 借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（二）商业汇票到期，收回款项时，应按实际收到的金额： 借：银行存款 贷：应收票据
（三）应收票据的转让
借：材料采购/原材料/库存商品（按应计入取得物资成本的金额） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据（按商业汇票的票面金额） 如有差额，借记或贷记：银行存款 （四）票据贴现