2014年第一学习阶段
中南大学网络教育课程考试
《注册会计师制度与实务》期末考试复习资料
试题：
一、名词解释：本大题4个小题，每小题5分，共20分。
1.注册会计师实务 2.函证 3.营业收入 4.管理建议书
二、案例分析题：本大题2个小题，第1小题24分，第2小题26分，共50分。
1.某注册会计师在预备调查阶段通过问卷形式对ABC公司的购货与付款循环进行了解，发现如下情况： （1）购货由采购部门负责，根据自已填制的采购单采购，货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负
责验收。
（2）对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商，验收部门不负责开验收报告单。 要求：针对上述异常情况，请指出可能存在的缺陷及改进措施？
2.Y公司系股份有限公司，长沙市立信会计师事务所的注册会计师王芳和刘星负责对Y公司2007年度会计报表进行审计，并于2008年3月6日完成审计工作。Y公司未经审计的会计报表中的部分资料如下：
项目 金额（万元） 项目 金额（万元） 07年度主营业务收入 180000 07年度净利润 3618 07年度主营业务成本 150000 07年12月31日资产总额 135000 07年度利润总额 5400 07年12月31日股东权益 66000 注册会计师王芳和刘星确定Y公司2007年度会计报表层次的重要性水平为540万元，并且将该重要性水平分配给各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：
会计报表项目 重要性水平（万元） 会计报表项目 重要性水平（万元） 应收账款 50 在建工程 60 存货 40 固定资产 140 长期股权投资 45 累计折旧 30 长期债权投资 20 应付债券 10 王芳和刘星发现如下情况：2007年1月1日，Y公司经批准按面值发行了15000万元5年期、债券面值年利率为4.2%、到期一次还本付息的公司债券。发行债券所筹集资金中的6000万元用于建造生产厂房（2007年12月31日尚未完工），9000万元用于补充流动资金。Y公司对债券发行作了相应的会计处理，但未计提2007年度的债券利息。王芳和刘星提出补提债券利息的审计调整建议，Y公司拒绝接受。
要求：（1）试判断注册会计师王芳和刘星应发表何种审计意见？
（2）请代王芳和刘星出具审计报告。注：审计报告中，“一、管理层对财务报表的责任”、“二、
注册会计师的责任”这两段只要出现上述两句话即可，具体内容可删节。
三、问答题：本大题3个小题，每小题10分，共30分。 1.注册会计师在判断审计证据的可靠性时应遵循什么原则。 2.销售与收款循环的特征是什么？
3.审计工作底稿复核中应注意哪些重要事项。
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一、名词解释题：本大题4个小题，每小题5分，共20分。
1.注册会计师实务
注册会计师实务是指注册会计师在审计过程中（计划阶段、外勤阶段及报告阶段），按照执业规范和相关法规，搜集审计证据并形成审计工作记录，最终出具审计报告的一种审计活动。
2.函证
函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，例如对应收账款余额或银行存款的函证。
3.营业收入
营业收入项目核算企业在销售商品、提供劳务等主营业务活动中所产生的收入，以及企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。
包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换(非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量)或债务重组等实现的收入。
4.管理建议书
是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错误报告的 内部控制重大缺陷提出书面建议。现行审计准则要求，注册会计师对审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，应当告知被审计单位管理当局，必要时，可出具管理建议书。
二、案例分析题：本大题2个小题，第1小题24分，第2小题26分，共50分。
1.要求：针对上述异常情况，请指出可能存在的缺陷及改进措施？ 答：（1）购货由采购部门负责，根据自己填制的采购单采购，货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收；存在的缺陷:采购部门根据自己编制的采购单采购；验收部门属于采购部门；改善措施:采购部门的采购应根据存储或其他授权部门填制的采购单采购；验收部门应独立于采购、存储部门。
（2）、验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工。存在的缺陷:验收货物不能直接堆放在机器旁。改善措施:货物应先经存储部门点验和检查后签收，再凭完善的发货控制系统，进行领料加工。
2.要求：（1）试判断注册会计师王芳和刘星应发表何种审计意见？
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(4)就Y公司存在的第(4)个情况，A和B注册会计师应当发表保留意见。说明如下：
经审计发现，2007年1月1日，Y公司经批准接面值发行了15000万元5年期、票面年利率为4.2%、到期还本付息的企业债券，Y公司应计提1999年度应承担的债券利息630万元，其中的252万元应增加在建生产厂房成本，378万元应列支财务费用，但Y公司未予以计提。上述会计处理方法违反《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的规定，虚增了1999年度的利润总额378万元，虚减资产252万元，少计负债630万元。注册会计师提出了调整建议，Y公司拒绝采纳。
（2）请代王芳和刘星出具审计报告。注：审计报告中，“一、管理层对财务报表的责任”、“二、注册会计师的责任”这两段只要出现上述两句话即可，具体内容可删节。
审 计 报 告
Y股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的Y股份有限公司（以下简称Y公司）财务报表，包括2007年12月31日的资产负债表，2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任 二、注册会计师的责任 三、审计意见
我们认为，Y公司财务报表已经按照企业会计准则和《行业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了W公司2007年12月31日的财务状况以及2007年度的经营成果和现金流量。
三、问答题：本大题3个小题，每小题10分，共30分
1.注册会计师在判断审计证据的可靠性时应遵循什么原则。
答：注册会计师在判断审计证据的可靠性时应遵循以下原则：
（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。从外部独立来源获取的审计证据由完全独立于被审计单位以外的机构或人士编制并提供，未经被审计单位有关职员之手，从而减少了伪造、更改凭证或业务记录的可能性，因而其证明力最强。此类证据如银行询证函回函、
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