关联交易管理风险与关键环节控制

关联交易管理风险与关键环节控制

21.1.1 关联交易风险

企业与关联方进行关联交易，有利于企业降低成本、优化资产结构、提高资金的利用率等，但其中存在的风险损害债权人与中小股东的利益、降低企业的抗风险能力等。这就需要我们仔细分析关联交易的风险并加强防范，具体风险如图21—1所示。 风险1 风险2 风险3 风险4 风险5 关联交易及其披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚，导致经济损失关联交易未经适当审批或超越权限审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而关联方界定不准确，可能导致财务报告信息不真实、不完整 关联交易定价不合理，可能导致企业资产损失或中小股东权益受损 关联交易之星不当，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失

图21—1 关联交易中存在的风险示意图 21.1.2 关联交易关键环节控制

关联交易虽然存在着巨大的风险，但这种风险通过对关联交易关键环节的控制可以降低到最小，具体的关键环节如图21—2所示。 关键环节1 关键环节2 关键环节3 加强对关联方的界定，采用有效措施防范关联方占用或转移企业的资源 规范关联交易行为，确保会计记录和价格直线机制的准确性和适当性 加强对关联交易报告与披露的控制，根据国家统一的会计准则制度和其他法

律法规确定关联交易披露内容、披露方式及披露流程规范 图21—2 关联交易中关键环节示意图 21.2 关联交易及其控制

21.2.1 关联方界定依据编制流程

部门 总裁 财务总监 企业关联方及高管 财务人员

收集 信息 提交年度关联方收集资料 分析资料 编制 关联方 审批 审核 编制关联方名单 关联方 将关联方名单存名单 每季度收集新增 更新 审批 关联方 审核 编制新关联方名关联关联方名单备案 方 名单 备案

21.2.2 关联方界定控制流程

部门 董事会 总裁 财务部 交易人员

调 查 交 易 对 象 收集信息 确定交易对象 调查核实交易对判断是否在 提供年度关联方声明书 年度关联方 进 提供关联方名单 判断是否在关联方关 行 联 审批 界 定 关 联 复核 审核 界定关联方

21.2.3 关联交易控制流程