财务会计基础笔记(doc 20页)(优质版)

会计基础笔记

会计职能:基本:核算与监督(也叫反映与控制) 广义:预测、决策、控制、分析、评价 核算是监督的基础,监督是核算的保障。 会计四大假设(四大前提)

一 会计主体:独立核算,自主经营。法人不一定是会计主体,会计主体也不一定是法人。

二 持续经营:在可预见的未来,不会破产清算。 三 会计分期(会计期间):年度和中期,中期是指少于一年的会计期间,包括半年度、季度和月度。

四 货币计量(货币计价):一般以人民币为记账本位币,也可以选用一种外币,但编制财务会计报告应当折算为人民币。 会计要素和会计等式

会计要素:1资产2负债3所有者权益4收入5费用6利润 会计等式:资产=负债+所有者权益(静态)

收入-费用=利润(动态)

复式记账法的规则

借方(Dr) 贷方(Cr)

资产增加 负债增加

成本增加 所有者权益增加 费用增加 收入增加

资产备抵类增加

会计要素的定义

资产的定义:企业过去的交易或事项形成的,由企业拥有的或控制的,预期会给企业带来经济利益的资源。(过去、现在、未来三个条件缺一不可) 资产的确认条件:1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业;

2、该资源的成本或价值能够可靠地计量

负债的定义:是指企业过去的交易或事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

负债的确认条件:1、与该义务有关的经济利益很可能流出企业;

2、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量

所有者权益的三个来源:1、所有者投入的资本;

2、直接计入所有者权益的利得和损失 3、留存收益

其中利得和损失有两种入账方式:

1、直接计入当期利润----经营活动中产生的----“营业外收入或营业外支出” 2、直接计入所有者权益----与投入有关产生的-----“资本公积” 所有者权益的内容:1实收资本、2资本公积、3留存收益 实收资本:投入的本金,股本。

资本公积:归所有者共有,非收益形成的资本,可以转增资本,不可用于分配。 留存收益:包括盈余公积和未分配利润。

盈余公积:1、法定盈余公积:税后利润10%,可以转增资本,弥补亏损,

分配利润。

2、法定公益金:税后利润的5%,用于集体福利设施的建设。 3、任意盈余公积:提取比例任意,用途任意。 未分配利润:企业没分配完的利润 收入与费用

主营业收入和主营业成本(主业务产生的收入和相应的成本) 其他业务收入和其他业务成本(附业务产生的收入和相应的成本) 营业外收入和营业外支出(经营过程中偶然产生的利得和损失) 主营业务收入包括:销售商品、提供劳务、让渡资产使用权 其他业务收入包括:材料销售、无形资产出租、包装物出租

营业外收入包括:固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、

罚款收入等

收入的确认条件:P31

广义费用:包括成本和期间费用。 成本是对产品而言的,它可分为: 1、生产成本(商业企业称营业成本):车间的直接耗费。如:直接材料,人工,福利等。

2、制造费用:车间的间接耗费 。如:间接材料,人工,福利,水电费,折旧费等。

期间费用是对时间而言的,它可分为:

1、管理费用:如:办公费、人工、折旧费、业务招待费,部份税费等; 2、营业费用(销售费用):工业企业销售过程中产生的费用。如:运费、装卸费、人工、广告费、展览费等;商业企业采购过程中产生的费用。如:入库前的挑选整理费和运输途中合理的损耗。

3、财务费用:被银行扣的费用。如:利息、手续费、工本费、汇况损益等。 利润

老准则利润表,分为四个步骤: 主营业务收入 — 主营业务成本

— 主营业务税金及附加 = 主营业务利润

+ 其他业务利润(其他业务收入-其他业务支出) — 三大费用(营业费用,管理费用,财务费用) = 营业利润 + 营业外收入 — 营业外支出 ± 投资收益 = 利润总额 — 所得税 = 净利润

新准则利润表,分为三个步骤:

营业收入(主营业务收入 + 其他业务收入) — 营业成本(主营业务成本 + 其他业务成本) — 营业税金及附加

— 三大费用(营业费用,管理费用,财务费用) ± 投资收益 = 营业利润 + 营业外收入 — 营业外支出 = 利润总额 — 所得税 =净利润

预算会计的会计要素和会计等式

预算会计的会计要素:1资产2负债3净资产4收入5支出(费用)五大类。 预算会计的会计等式:资产=负债+净资产(静态)

收入-支出(费用)=结余(动态)

预算会计的会计要素中不包括结余,支出=费用,净资产≠所有者权益, 企业会计的会计要素中费用≠支出,所有者权益=净资产 预算会计的资产是占有与控制,不能带来经济利益的流入

企业会计的资产是拥有与控制,预期会给企业带来经济利益的流入 会计计量属性的理解(原文P45)

1、 历史成本:对资产来说是购置时的价值,对负债来说是实际应该偿还的金额2、重置成本:对资产来说现在买相同相似的资产所付的价值,对负债来说现在偿还所支付的价值。

3、可变现净值:可以变成现金的净价值,即现在卖可以收到的价值—成本费用税金=净值

4、现值:未来的总现金净流入量的折算到现在的价值,考虑时间的价值。 5、公允价值:在公平的、双方熟悉情况的前提下,双方都认可的价值。 会计科目

会计科目与会计账户的区别、联系。P48 会计科目的分类:

1、按会计要素不同分:资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类 2、按详细程度不同分:总分类科目、明细分类科目

3、按列入会计报表不同分:资产负债表类包括资产、负债、所有者权益、成本 利润表类包括损益科目 4、按用途不同分:P51

5、按登账方向不同分:借方科目——增加记借方的科目

贷方科目——增加记贷方的科目

不是所有的资产类科目都是借方科目,因为资产备抵类是特例,资产备抵类科目主要为各种准备类科目和累计折旧。 重点会计科目详解:

1、不同的票据使用不同的科目: 银行存款——支票

其他货币资金——银行汇票、银行本票

应收(应付)票据——商业汇票(银行承兑汇票和商业承兑汇票) 1、应收账款:已发货未收款,主要是向客户收取的款项。

2、预付账款:已付款未收货,产生了收货的权利,故为资产类。 3、其他应收款:企业应收回的各种杂乱的款项。

联系客服:779662525#qq.com(#替换为@) 苏ICP备20003344号-4