采购与付款循环的主要业务活动
主要业务活动 1请购商品和劳务（请购单） 相关主要部门 仓库，有关部门 控制关键点 相关认定 分离 请购与审批/采购 岗位分离 一式N联 一式三联 1填写部门-仓、有 2采购部门 3验收部门 一式五联 1正联：供应商 2.企业内部：验收，付款，请购，采购 1可以不编号 发生 2必须得到批准---------- 支出预算负债的主管人员 1预先编号 完整性 2送至有关部门，独立检查处理 2编制订购单 采购部门 询价和确认 供货商 3验收商品 （验收单） 4储存已验收入库（入库单） 验收部门 仓库 请购部门 1预先编号 2验收单一式多联 1存在或发生 储存和验收 2完整性（采岗位分离 购交易） 存在 保管与采购 一式三联 1验收部门 2部门流传 3会计记账部门 5编制付款凭应付凭单部单 门 （付款凭单） 6确认和记录 1应付账款部负债 门 （应收账款2财务部门 明细账，卖方对账单，转账凭证） 7付款 （付款凭证和 付款凭单） 1应付凭证部门 2财务部门 1预先编号 2适当审批 有价证券和 其他资产 独立检查入账 及时性 及金额正确性 1存在 2完整性 3权利和义务 1存在 记录与经手2完整性 现金人员 3计价和分摊 8记录现金和 财务部门 银行存款 支出（现金日记账和银行存款日记账） 1预先编号 1存在 2已签署的支2计价和分摊 票的相关凭证 要注销 独立编制银1存在 行存款余额2计价和分摊 调节表 （只能由审计人员编制） 采购合同的 订立和审核 采购，验收与相关会计记录 付款的申请， 审批和执行 1对账单是有供货方编制和寄送的，给卖方（按月） 2对于超预算和预算外采购项目，先审核再办手续。
3固定资产的内部控制：1.预算制度是固定资产内部控制最重要的部分 2.注册会计师应注意检查固定资产的取得和处置 3.资本性支出必须经过董事会等高层管理机构同意
4.所有固定资产的取得和处置均需得到企业管理当局书面认可。 4作为负债项目，应付账款的完整性是审计的重点。
5应付账款的函证：1.一般情况下，应付账款不需要函证。
2.需要函证：控制风险高，金额大，公司处于困难状态 3.发函证对象：
6逆差不能检查完整性，是查是否存在/发生认定。 从账簿到相关凭证和实物 顺差：发票，发运凭证到账簿-------防/查少记账
7检查固定资产的增加：原始凭证，入账价值即金额，所有权凭证。 8检查固定资产的减少：1)授权审批文件
2）检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定，验证数额计算的准确性。 3）结合固定资产清理，待处理财产损益，待处理固定资产损益科目，抽查固定资产的账面价值
4）检查是否存在未作为会计记录的固定资产的减少
9检查固定资产的所有权1）外购：采购发票，采购合同
2）房地产类：产权证明，财产税单，抵押借款的还款凭据，保险单据 3）融资租入的固定资产：验证有关融资租入的合同，验证其并非经营租赁 4）汽车等运输设备：运营证
5）受留置权限制的固定资产：有关负债项目的予以核实。
10.影响折旧的因素：1）折旧的基数2）累计折旧3）累计折旧固定资产减值准备 4）固定资产折旧净残值5）固定资产尚可使用的年限