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个人所得税流失原因分析
作者：常玉斐
来源：《商情》2010年第34期
【摘要】 在我国先行诸税中，个税是税收流失最严重的税种，被称为“征得多不如漏得多”。因此，找到原因是解决问题的根本，研究个税流失的原因，是非常有必要的。本文将以此为出发点，研究了个人所得税流失的原因。 【关键词】 个人所得税 流失 原因
个人所得税是现代税收制度的重要组成部分。其由于拥有累进税率、宽免额和起征点、生计扣除等众多的调节手段，被称为“经济的自动稳定器”。个税流失不仅造成国家财政收入减少，还减弱社会收入调节功能，使得政府宏观调控政策失效。因此，研究个人所得税的流失原因具有重要的现实意义。个人所得税流失主要有如下原因： 一、税收制度原因分析
我国实行分类所得税制，对不同性质的所得项目采用不同的税率和费用扣除标准，采用源泉一次课征的办法计算征收，年终不再汇算清缴。我国目前将个人收入划分为工资薪金所得、劳务报酬所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得及其他所得共11项。这种制度虽然可以实现分别征收，有利于控制税源，然而各类收入所使用是税率不同，免征限额不同，导致不同类别的收入数额相同所缴纳的税额却不同。这样不利于调节收入差距，容易产生综合收入高、应税来源多的人税负轻，而综合收入低、应税来源少的人税负重的现象，产生纵向不公平。 二、纳税人原因分析
1、追求自身利益最大化。税收是政府筹措财政收入满足社会公共需要的主要手段，纳税是公民的法定义务。然而市场经济具鲜明的追求个人利益最大化的特点，个人所得税属于直接税，其税负不能转嫁，纳税人纳税后必然会导致其收入的减少。在目前各种征管措施不到位，风险成本较低的前提下，人们受经济利益驱动，于是产生了为私利而偷逃税的动机和行为。 2、纳税成本偏高。作为纳税人来说，其纳税的成本包括时间成本、货币成本、心理成本和其他成本。在我国现行税制中，税务部门往往将税收管理流程设置得很复杂，将很多手续交由纳税人完成。對纳税人来说，面对这么多的纳税环节和手续，需要投入大量人力、物力、精力，纳税成本高。西方税收遵从理论认为，纳税人会对遵从成本和不遵从成本做出比较，从而做出纳税或逃税决定。因此，纳税成本高致使了纳税人不纳税遵从，造成了税收流失。
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3、税收知识的匮乏与纳税意识淡薄。我国现行的许多纳税人中，对现行税收政策不了解者大量存在，税收知识匮乏。许多人弄不清自己一年内收入中有多少是需要纳税的，多少是不需要纳税的，已经被代扣代缴了没有，缴了多少；还有许多纳税人纳税意识淡薄。比如，我国对于高收入者规定要自行申报纳税，然而在真正实行过程中，却出现下列情况：有些纳税人在收入来源多、渠道多、项目多的情况下，只就低不就高申报收入，以达到少缴税款目的。 三、税收征管原因分析
1、税务机关监控制度不完善。个人所得税的纳税人为居民个人和非居民个人，除了个体工商户外都不需要到工商管理机构领取营业执照、领购发票和登记账簿。因此，税务机关无法通过税务登记、账簿发票等来掌控纳税人的情况。加之全社会未形成信用体系，有一部分收入并没有通过银行账户发放给居民个人，而是以实物、现金或者其他补贴形式直接到居民个人手中，税务机关更难以进行税源控制。
2、征管信息不足，缺乏与其他部门信息合作。由于我国由于受征管体制的局限，征管信息传递并不准确，而且时效性差。我国个人所得税征管检查主要靠手工操作，电子化信息化水平不够，尽管近些年来，我国在计算机网络建设方面投入了大量的人力物力财力，建立了金税工程网络 ，但与西方发达国家如美国的现代化税务信息系统相比，我国的现有计算机设施应用程度仍较低，计算机软件开发仍不足。其次，我国缺乏现代化的综合信息网络，没有畅通的信息渠道，信息只来源于税务机关内部，没有与外部建立起广泛的联系，和其他相关部门缺乏实质性的配合措施，涉税信息无法实现共享，因此税务部门也就无法准确掌握纳税人的相关信息。
3、税务从业人员素质不高。在我国现行税收从业人员中，其素质不高表现在以下两个方面：一方面，我国税务机关的征收稽查人员中有一部分专业素质不高, 会计税收知识匮乏, 对纳税人采取较为高明的方法偷逃税时无法查出。另一方面, 有极少数的税务人员职业素质不高，缺乏职业道德, 对一些为其提供恩惠的纳税人的违约行进行纵容,执法不严。 四、政府及社会环境原因
1、政府原因。社会主义税收的实质是“取之于民，用之于民”，征收税款的最终目的也是为了通过合理的财政支出来实现政府的职能。公民有依法纳税的义务，但也有知晓自己所缴纳税款用途的权利。而我国现行政府部门的低用税意识和低效、不透明的财政公共支出，致使了纳税人感觉与政府之间的交换不公平，从而降低纳税遵从度。
我国由于受传统计划经济体制的影响，财政预算透明度较低，公共支出并不明确，财政支出究竟怎样，纳税人都不得而知。我国纳税人对于公共产品的提供没有发言权，提供什么样的公共产品，怎么提供，完全由政府说了算，但有的政府官员缺乏专业知识，，仅仅追求政绩，使许多的税收收入没有用到纳税人真正需要的地方去，公共支出低效率。
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2、社会环境原因。如果整个社会对于偷逃税行为都是鄙弃的，则纳税人的偷逃税意识会降低，若偷逃税得到人们普遍的赞同，则偷逃税行为会加剧，原本守法的人也会产生从众心理，感觉受到不公平待遇，由税收遵从转为不遵从。而我国现实情况是，为追逐私利而践踏法律，偷逃税的行为屡屡出现，但许多并没有得到应有的惩罚和制裁，于是，依法纳税者被认为很傻，偷逃税者却被称为能人。在这种社会氛围中， 公民的依法纳税意识变得更加薄弱。 参考文献：
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