2015 年度注册会计师全国统一考试《税法》真题（4）
7、我国运输企业甲与国外运输企业乙根据我国境内托运方企业丙的要求签订了1份国际货运合同，合同规定由甲负责起运，乙负责境外运输，甲乙丙分别持有全程运费 结算凭证。下列关于计算缴纳印花税的表述中正确的有（ ）。 A、甲按本程运费贴花 B、乙按本程运费贴花 C、乙按全程运费贴花 D、丙按全程运费贴花 7、
【正确答案】 AD
【答案解析】 选项A，对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额；选项D，托运方所持的一份运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额；选项B、C，由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免纳印花税，所以乙是免税的。
8、下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（ ）。 A、专利证书 B、卫生许可证 C、土地使用证 D、工商营业执照 8、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项B卫生许可证不征收印花税。
9、居民企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前扣除的有（ ）。 A、逾期归还银行贷款的罚息 B、企业内营业机构之间支付的租金
C、未能形成无形资产的研究开发费用 D、以经营租赁方式租入固定资产的租金 9、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 企业内营业机构之间支付的租金不得税前扣除。
10、下列企业于2015年1月1日后购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的有（ ）。 A、商场购进价值为4500元的二维码打码器
B、小型微利饮料厂购进价值为20万元生产用的榨汁机 C、集成电路生产企业购进价值为120万元专用于研发的分析仪 D、小型微利信息技术服务公司购进价值为80万元研发用的服务器群组 10、
【正确答案】 AD
【答案解析】 对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计人当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除；对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除；对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。
11、下列中国公民应进行个人所得税自行申报的有（ ）。 A、从我国境外取得专利权转让所得的李某 B、2014年取得股票转让所得16万元的王某 C、取得年经营所得12万元的个体工商户赵某 D、每月从我国境内两家企业分别取得工资所得的张某 11、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 自行申报纳税的纳税义务人包括：（1）自2006年1月1日起，年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。 12、以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）行动计划的有（ ）。 A、数字经济 B、有害税收实践 C、数据统计分析 D、实际管理机构规则 12、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）行动计划有数字经济、有害税收实践、数据统计分析、多边工具、税收协定滥用、常设机构等。
13、具有特殊情形的企业不得作为纳税保证人。下列各项属于该特殊情形的有（ ）。 A、有欠税行为的
B、与纳税人存在担保关联关系的 C、纳税信用等级被评为C级以下的
D、因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的 13、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：（1）有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的；（2）因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的；（3）纳税信誉等级被评为C级以下的；（4）在主管税务机关所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、 州）的企业；（5）无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人；（6）与纳税人存在担保关联关系的；（7）有欠税行为的。 14、下列原则中，属于税务行政诉讼的原则有（ ）。 A、合法性审查原则 B、不适用调解原则
C、纳税人负举证责任原则 D、由税务机关负责赔偿原则 14、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 税务行政诉讼的原则包括：（1）人民法院特定主管原则；（2）合法性审查原则；（3）不适用调解原则；（4）起诉不停止执行原则；（5）税务机关负举证责任原则；（6）由税务机关负责赔偿原则。 三、计算回答题
1、（本小题6分。）甲地板厂（以下简称“甲厂”）生产实木地板，2015年8月发生下列业务：
（1）外购一批实木素板并支付运费，取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、 税额8.5万元；取得运输业增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0.11万元。
（2）甲厂将外购素板40%加工成A型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额40万元、税额6.8万元。
（3）受乙地板厂（以下简称“乙厂”）委托加工一批A型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费。甲厂将剩余的外购实木素板全部投人加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额30.6万元、加工费5万元，甲厂未代收代缴消费税。
（其他相关资料：甲厂直接持有乙厂30%股份，实木地板消费税税率为5%。） 要求：报据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 <1>、判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。 <2>、计算业务（2）应缴纳的消费税税额。
<3>、判断业务（3）是否为消费税法规定的委托加工业务并说明理由。 <4>、指出业务（3）的消费税纳税义务人、计税依据确定方法及数额。 <5>、计算业务（3）应缴纳的消费税税额。 1、
【正确答案】 业务（3）应缴纳的消费税=60×5%-50×5%×60%=3-1.5=1.5（万元） 【正确答案】 业务（3）的纳税人为甲厂；该业务的实质是甲厂销售自产实木地板，销售价格按照最近时期同类实木地板的价格 确定，即按照业务（2）对外销售价格确定。 计税依据=40÷40%×60%=60（万元）