审计入职测试题

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审计专员入职测试题

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一、某企业仓库保管员负责登记存货明细帐,以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后,根据验收单登记存货领料单。平时,各车间或其他部门如果需要领取原材料,都可以填写领料单,仓库保管员根据领料发出原材料。公司辅助材料的用量很少,因此领取辅助材料时,没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余(根据每天特定工作购买而未消耗掉,但其实还可再为其他工作所用的),这些材料由车间自行保管,无须通知仓库。如果仓库保管员有时间,偶尔也会对存货进行实地盘点。 根据上述描述,回答以下问题:

(1)你认为上述描述的内部控制有什么弱点?并简要说明该缺陷可能导致的错弊。

(2)针对该企业存货循环上的弱点,提出改进建议。 参考答案:

1.存在的弱点和可能导致弊端。

(1)存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗,并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为,存货可能被高估。

(2)仓库保管员收到存货时不填制入库通知单,而是以验收单作为记帐依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题,无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。

(3)领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控,造成原材料的浪费或被贪污,以及生产成本的虚增。

(4)领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控,造成辅助材料的浪费或被贪污,以及生产成本的虚增。

(5)未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象,且不能及时发现,及计价不准确。

2.存货循环内部控制的改进建议:

(1)建立永续盘存制,仓库保管人员设置存货台帐,按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量;财务部门设置存货明细帐,按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。

(2)仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后,根据入库情况填制入库通知单,并据以登记存货实物收、发、存台帐。入库通知单应事先连续编号,并由交接各方签字后留存。

(3)对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单,经授权人员批准签字,仓库保管员经检查手续齐备后,办理领用。

(4)对剩余的辅助材料实施假退库控制。 (5)实行存货的定期盘存制。

二、某公司材料采购业务内部控制制度可表述如下:

(1)先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请,填写一份“请购单”。“请购单”交采购部批复。

(2)采购部根据生产需要制定采购计划,对“请购单”进行审批。如符合计划,便组织采购;否则请示公司总经理批准。

(3)决定采购的材料,由采购部填写一式二联的“订购单”,其中一联采购部留存;另一联由采购交供应商。采购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。

(4)供货合同的正本留采购部并与“订购单”核对;供货合同的副本分别转交仓库和财务部,以备查。

(5)采购来的材料运抵仓库,由仓库保管员验收入库。验收时,将运抵的材料与采购合同副本,供货单位发来的“发运单”相互核对。然后填写一式三份的“验收单”一联仓库留存,作为登记材料明细帐的依据;一联转送采购部;一联转送财务部。

(6)采购部收到“验收单”后,将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发票,其他银行结算凭证相核对,若相符或不符,以确定此采购业务的完成情况。

(7)财务部接到验收单后,有主管材料核算的会计,将验收单与采购合同副本,供货单位发来的发票,其他银行结算凭证相核对。以符或不符作为是否支付货款的依据。

(8)应支付款的,由会计开出付款凭证,交出纳员办理付款手续。 (9)出纳员付款后,在进货发票盖章“付讫”章。再转交会计记帐。 (10)财务部的材料明细帐,定期与仓库的材料明细帐核对。

要求:针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审,指出控制的缺点,并提出改进意见。

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