33.会计主体是进行会计核算的基本前提之一，一个企业可以根据具体情况确定一个或者若干个会计主体。
34.企业的各种会计凭证都不得涂改.刮擦和变造，如果发生错误，应采用划线更正法予以更正。 35.横线登记式明细账一般适用于登记材料采购业务.应收票据和一次性备用金业务。
36.如果企业只生产一种产品，全部生产成本都是直接成本，可直接计入该产品生产成本明细账的有关成本项目中，不存在各种成本核算对象之间分配成本的问题。 37.小规模纳税企业销售商品收取的增值税额,应与销售商品价款一并确认收入。
38.固定资产出售.报废.毁损以及盘亏，均应通过“固定资产清理”科目，计算出处置固定资产的净损益后，转入本年利润。
39.权益乘数的高低取决于企业资金结构，资产负债率越高，权益乘数越高，财务风险越大。 40.会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命。
四、计算题（本大题共4小题，共60分）
41.【资料】A股份有限公司2017年2月份有关科目的期初余额、本期发生额和期末余额如表41
所示： 表41 科目名称 银行存款 其他货币资金 库存商品 预付账款 无形资产 股本 盈余公积 长期借款 应付职工薪酬 合计
42.【资料】某企业计划筹集资金1 000万元，所得税率25%，有关资料如下：
期初余额 借方 7 200 96 000 60 000 （ 1 ） （ 2 ） — — — — — 贷方 — — — — — 180 000 48 000 60 000 96 000 384 000 本期发生额 借方 1 200 （ 3 ） 26 400 （ 4 ） 28 800 — （ 5 ） （ 6 ） 10 200 （ 7 ） 贷方 （ 8 ） 75 600 （ 9 ） 100 800 27 000 （ 10 ） 12 000 — （ 11 ） （ 12） 期末余额 借方 4800 （ 13 ） 48 000 96 000 120 000 — — — — （ 14 ） 贷方 — — — — — 216 000 36 000 18 000 165 600 — 1.向银行借款100万元，借款年利率7%，手续费2%。
2.溢价发行债券，债券面值140元，票面利率9%，期限5年，每年支付利息，其筹资费用率
为3%，发行价比面值高1%，共发行200万元。
3.发行优先股250万元，预计年股利率12%，筹资费率4%。
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4.发行普通股400万元，每股发行价格10元，筹资费率6%，预计第一年每股股利1.2元，以
后每年按8%递增。
5.其余所需资金通过留存收益取得。 【要求】计算该企业加权平均资金成本。
43.【资料】B公司设有一个基本生产车间，大量生产甲、乙两种产品，采用品种法核算产品成
本。2016年5月份，投产甲产品1 200件、乙产品1 500件；甲、乙产品的单位材料消耗定额分别为25千克和30千克，生产工时分别为600小时和400小时，月末全部完工。本月生产费用资料如题43表： 题43表 费用项目 受益对象 甲产品 乙产品 基本生产车间 【要求】
（1）按定额耗用量比例分配材料费用； （2）按生产工时比例分配外购动力费用； （3）按生产工时比例分配工人薪酬费用；
（4）归集本月发生的制造费用，并按生产工时比例进行分配； （5）计算甲、乙产品的完工总成本和单位成本。
（若除不尽，计算结果保留小数点后两位）
44.【资料】A企业一项固定资产原值为300 000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5％。
原材料 直接领用 40 000 15 000 1 000 共同耗用 8 250 外购动力 3 000 500 薪酬 31 500 7 000 折旧费 6 000 其他 600 【要求】采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算第二年和第五年的折旧额。
五、实务题（本大题共3小题，共90分)
45.【资料】甲公司2015年3月1日至2017年1月5日发生下列与长期股权投资有关的经济业
务：
（1）甲公司2015年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有，从而对乙公司能够施加重大影响，实际支付款项2 000万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关税费10万元。2015年3月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为6 600万元（与账面价值相等）。
（2）2015年3月20日收到现金股利。
（3）2015年12月31日乙公司可供出售金融资产的公允价值增加了100万元。 （4）2015年乙公司实现净利润400万元，其中1月份和2月份共实现净利润70万元。 （5）2016年3月10日，乙公司宣告分派现金股利80万元。 （6）2016年3月25日，收到现金股利。 （7）2016年乙公司实现净利润500万元。
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（8）2017年1月5日，甲公司将持有乙公司10%的股份对外转让，收到款项750万元存入银行。转让后持有乙公司20%的股份，对乙公司仍具有重大影响。
【要求】编制上述有关业务的会计分录。（金额单位用万元表示）（本小题27分）
46.【资料】甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。2016年6月份发生如下经济交易或事项：
（1）5日购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款120 000元，货物尚未到达,运输费用5 000元（不含税金额），运输费用的进项税额税率为11%。全部款项已用银行存款支付。 （2）15日，购入不需要安装设备一台，增值税专用发票上注明的价款为180 000，款项尚未支付。
（3）20日，购入免税农产品一批，价款200 000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。
（4）25日，生产车间委托外单位修理机器设备，增值税专用发票上注明修理费用20 000元，款项已用银行存款支付。
（5）10日，库存材料因意外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为20 000元。 （6）18日，企业所属的职工宿舍维修领用原材料6 000元。
（7）25日，该企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为150 000元，计税价格为260 000元。
(8) 26日，企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批。该产品的账面价值20 000元，市场价格30 000元（不含增值税），适用的消费税税率为10%，不考虑其他相关税费。
【要求】根据以上经济业务编制相关的会计分录。（本小题27分）
47.【资料】华为公司为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税率为17%，产品售价中均不含增值税，产品销售成本按经济业务逐项结转。该公司本年利润采用表结法核算， 所得税率25%。2016年1-11月份有关损益类账户的累计发生额如题47表：
题47表 损益类账户发生额 金额单位：元
账户名称 主管业务收入 营业外收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 借方 885 400 21 700 18 500 40 900 2 000 6 000 6 500 79 000 发生额 贷方 1 289 600 1 400 注：营业外支出6 500元全部属于本年交给税务部门的税收滞纳金，资产减值损失6 000元 是为应收账款计提的坏账准备，税法规定资产在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 该公司2016年12月份发生以下部分经济事项：
(1)5日，向甲公司销售A产品一批，售价270 000元，成本180 000元，增值税率17%。经
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协商，同意接受甲公司背书转让其持有乙公司10月份签发的一张本月30日到期、金额 为270 000元的银行承兑汇票，其余款项收到对方开出的转账支票。
(2) 10日，委托乙公司代销A产品一批，并将该批产品交付乙公司。代销合同规定按售价 的10%向乙公司支付手续费，该批产品的售价1 00 000无，成本50 000元。 (3)12日，上月销售给甲公司的一批A产品因质量问题被退回，并验收入库。按规定向甲 公司开具了红字增值税专用发票，并支付退货款。产品售价200 000元，增值税率 1 7%，成本150 000元。
(4)20日，C公司转让500 000股D公司股票，长期股权投资账面余额l 600 000元（其中 投资成本1 450 000元，损益调整50 000元，其他权益变动100 000元），实收款项 1 800 000元存入银行。
(5)22日，发现上月漏记一笔用银行存款购买的办公用品费l 240元，未作账务处理，现予 以补记。
(6)25日.收到乙公司开来的代销清单，乙公司代销的A产品全部售出，款项未收到。C公 司当即向乙公司开具了增值税专用发票，售价为10万元，增值税率1 7%。并按合同规 定确认应向乙公司支付代销手续费10 000元。
(7)25日，企业根据所在地政府规定，按照职工丁资总额的l2%计提缴存当地社会保险经 办机构的基本养老保险费82 800元，其中：生产工人的57 000元，车间管理人员的 12 000元，行政管理人员的10 800元，专设销售机构人员的3 000元。
(8)25日，企业根据国家规定的标准，计提应向社会保睑经办机构缴纳的基本医疗保险费 96 000元，其巾：生产工人的67 000元，车间管理人员的14 000元，行政管理人员的 1 5 000元。
(9)月末，将全年实现的损益结转至“本年利润”账户（所得税费用除外）。
(10)计算华为公司全年应纳税所得额，计提本年应补（或退）交所得税，并结转所得税费用。 （提示：要求进行纳税调整，列出计算过程） (11)将净利润转入“利润分配”账户。
【要求】根据上述资料逐笔编制与业务相关的全部会计分录。
（注：答案中的金额单位以元表示，列示必要的明细科目）（本小题36分）
六、综合分析题（本大题共3小题，共60分）
48.【资料】2015年4月，甲、乙两位发起人，以发起方式成立股份有限公司，由甲制定公司章程。新设公司在工商管理机关登记认购的股本总额为人民币100万元，其中：甲公司以货币形式出资10万元，其余以厂房和机器设备作价出资，持新设公司65%的股份；乙公司以其持有的商标权和企业的信用作价出资，持新设公司35%的股份。公司成立后发现甲公司作价出资的机器 设备实际价额低于公司章程所定价额12万元。 【要求】根据上述资料，回答下列问题： (1)发起人的数量是否符合规定？并说明理由。 (2)注册资本是否符合法律规定的要求？说明理由。 (3)公司章程的制定是否符合法律规定？说明理由。 (4)股东的出资方式是否符合法律规定？说明理由。
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