2019年中级会计职称《中级会计实务》模拟试题(I卷) 附答案

西山公司享有现金股利=4000×30%=1200(万元) 借:应收股利 1200

贷:长期股权投资--损益调整 600 --成本 600 2012年5月7日: 借:银行存款 1200 贷:应收股利 1200

甲公司经调整后的净利润=8000-(51000-50500)×60%=7700(万元) 西山公司应确认的金额=7700×30%=2310(万元) 借:长期股权投资--损益调整 2310 贷:投资收益 2310

(4)计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。 2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数 =5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600(万元) 2、答案如下:

1.创维企业(受托方):

应缴纳增值税额=6 000×17%=1 020(元); 代扣代缴的消费税=62 000×10%=6 200(元)。 2.光明股份有限公司(委托方)的账务处理为: ①发出原材料时

借:委托加工物资 49 800 贷:原材料 49 800 ②应付加工费、代扣代缴的消费税: 借:委托加工物资 6 000

应交税费--应交增值税(进项税额) 1 020 --应交消费税 6 200

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贷:应付账款 13 220 ③支付往返运杂费 借:委托加工物资 120 贷:银行存款 120 ④收回加工物资验收入库 借:原材料 55 920 贷:委托加工物资 55 920 ⑤生产甲产品领用收回的加工物资 借:生产成本 55 920 贷:原材料 55 920 ⑥生产甲产品发生其他费用 借:生产成本 42 700

贷:应付职工薪酬 21 500(18 000+3 500) 制造费用 21 200 ⑦甲产品完工验收入库 借:库存商品 98 620 贷:生产成本 98 620 ⑧销售甲产品

借:应收账款 234 000 贷:主营业务收入 200 000

应交税费--应交增值税(销项税额) 34 000 借:税金及附加 20 000(200 000×10%) 贷:应交税费--应交消费税 20 000 借:主营业务成本 98 620 贷:库存商品 98 620

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⑨计算应交消费税并缴纳消费税

光明公司应该缴纳的消费税=20 000-6 200=13 800(元)。 借:应交税费--应交消费税 13 800 贷:银行存款 13 800

五、综合题(共有2大题,共计33分)

1、答案如下: (1)

2015年度的应纳税所得额=9520+500-200+180=10000(万元); 2015年度的应交所得税=10000×25%=2500(万元)。 (2)

资料一,对递延所得税无影响。

分析:非公益性现金捐赠,本期不允许税前扣除,未来期间也不允许抵扣,未形成暂时性差异,形成永久性的差异,不确认递延所得税资产。 资料二,转回递延所得税资产50万元。

分析:2015年年末保修期结束,不再预提保修费,本期支付保修费用300万元,冲减预计负债年初余额200万元,因期末不存在暂时性差异,需要转回原确认的递延所得税资产50万元(200×25%)。 资料三,税法规定,尚未实际发生的预计损失不允许税前扣除,待实际发生损失时才可以抵扣,因此本期计提的坏账准备180万元形成可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产45万元(180×25%)。 (3) 资料一:

不涉及递延所得税的处理。 资料二: 借:所得税费用50 贷:递延所得税资产50 资料三:

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借:递延所得税资产45 贷:所得税费用45

(4)当期所得税(应交所得税)=10000×25%=2500(万元);递延所得税费用=50-45=5(万元);2015年度所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=2500+5=2505(万元)。 (5)

①购买日合并财务报表中应确认的递延所得税负债=(360-200)×25%=40(万元)。 ②商誉=合并成本-购买日应享有被购买方可辨认净资产公允价值(考虑递延所得税后)的份额=10900-(10000+160-40)×100%=780(万元)。 抵消分录: 借:存货 160 贷:资本公积160 借:资本公积 40 贷:递延所得税负债40 借:股本2000 未分配利润8000 资本公积120 商誉780

贷:长期股权投资10900 2、答案如下:

(1)2012 年 12 月 31 日,甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500(万元)。 借:在建工程 495

应交税费--应交增值税(进项税额)84.15 贷:银行存款 579.15 借:在建工程 5 贷:应付职工薪酬 5

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借:固定资产 500 贷:在建工程 500

(2)2013 年该设备应计提的折旧额=500×2/10=100(万元);2014 年该设备应计提的折旧=(500-100)×2/10=80(万元)。 (3)2014 年末设备的账面价值=500-100-80=320(万元),计税基础=500-48-48=404(万元),因此账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异=404-320=84(万元),形成延递所得税资产余额=84×25%=21(万元)。 (4)2015 年 12 月 31 日,甲公司该设备的账面价值=500-100-80-(500-100-80)×2/10=256(万元),可收回金额为 250 万元,应计提减值准备=256-250=6(万元)。 借:资产减值损失 6 贷:固定资产减值准备 6

(5)2016 年该设备计提的折旧额=250×2/5=100(万元)。 (6)会计分录如下: 借:固定资产清理 150 累计折旧 344 固定资产减值准备 6 贷:固定资产 500 借:固定资产清理 1 贷:银行存款 1 借:银行存款 117 营业外支出 51 贷:固定资产清理 151

应交税费--应交增值税(销项税额)17

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