为甲企业名下
借：实收资本—乙企业 40 000 贷：实收资本—甲企业 40 000 13）以银行借款直接归还前欠货款 借：应付账款 60 000 贷：短期借款 60 000
14）上缴税款
借：应交税费 10 000 贷：银行存款 10 000 15）预收购货单位货款 借：银行存款 15 000 贷：预收账款 15 000
七、参考答案（教材第14题） （2）会计分录如下 1)借：库存现金2000
贷：银行存款2000 2)借：银行存款50000
贷：实收资本50000 3)借：应交税费2000
贷：银行存款2000 4)借：原材料5000
贷：应付账款5000 5)借：应付账款6000
贷：银行存款6000 6)借：银行存款5000
贷：应收账款5000 （1）＋（3）＋（4）： 库存现金 期初余额 1000 1)2000 10)1000 12)1000 期末余额 1000 银行存款
期初余额20000 2)50000 1)2000 6)5000 3)2000 7)20000 5)6000 11)6000 8)10000 12)1000 16
期末余额82000 7)借：银行存款20000
贷：短期借款20000 8)借：固定资产10000
贷：银行存款10000 9)借：资本公积4000
贷：实收资本4000 10)借：其他应收款1000 贷：库存现金1000 11)借：银行存款6000
贷：主营业务收入6000 12)借：银行存款1000 贷：库存现金1000
应收账款 期初余额5000 6)5000 期末余额0 其他应收款
期初余额2000 10)1000 期末余额3000 生产成本 期初余额2000 期末余额3000 库存商品 期初余额10000 期末余额10000 短期借款
期初余额20000 7)20000 期末余额40000 其他应付款
期初余额4000 期末余额4000 实收资本
期初余额80000 2)50000 9)4000 期末余额0
固定资产 期初余额50000 8)10000 期末余额60000 原材料 期初余额30000 4)5000 期末余额35000 应付账款
期初余额6000 5)6000 4)5000 期末余额5000 应交税费
期初余额2000 3)2000 4)5000 期末余额0 资本公积
期初余额5000 9)4000 17
期末余额1000
盈余公积 期初余额3000 主营业务收入 11)6000 期末余额6000 期末余额3000 （5）：编制试算平衡表
期初余额 借方 贷方 1000 20000 5000 2000 30000 2000 10000 50000 20000 6000 4000 2000 80000 5000 3000 本期发生额 借方 贷方 2000 2000 82000 20000 5000 1000 5000 10000 20000 6000 5000 2000 54000 4000 期末余额 借方 贷方 1000 82000 0 3000 35000 2000 10000 60000 40000 5000 4000 0 134000 1000 3000 会计科目 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 生产成本 库存商品 固定资产 短期借款 应付账款 其他应付款 应交税费 实收资本 资本公积 盈余公积 18
会计科目 主营业务收入 合计
期初余额 借方 贷方 120000 120000 本期发生额 借方 贷方 6000 112000 112000 期末余额 借方 贷方 6000 193000 193000 第三章 资金筹集业务的核算
一、思考题（教材）
1. 我国实行资本金制度的主要内容是什么；
2. 短期借款与长期借款在预提利息的账务处理上有什么区别？ 3. 资本金的筹集与债务资本的筹集对企业的影响是什么？
二、ABC公司2004年1月1日注册成立，2004 年12月份发生下列经济业务：（教材第4题）
1．ABC公司原来由三个所有者投资组成，每一投资者各投资 200 000元，共计实收资本 600 000元，另一投资者加入该企业，经协商企业将注册资本增加到 800 000元，该投资者缴入400 000元拥有该企业25％的股份。
2．1日，收到鸿达公司投入的货币资金5 000 000元存入银行。 3．3日，收到甲公司投入的设备一套原始价值250 000元，双方评估值为200 000元。
4．6日，向银行借入三年期借款1 000 000元存入银行。
5．12日，接受华光公司投入原材料20吨，估价300 000元增值税率为17%。 6．22日，接受南光公司投入一项非专利技术，双方确认价值为50 000元。 7．25日，企业经批准，用资本公积50 000元转增资本金。 要求：
1．根据上述经济业务编制ABC公司2004 年12月份会计分录。 2．该企业本月有关账户的期初余额为“实收资本”账户600 000元，开设“实收资本”的T型账户并根据会计分录进行登记，结出本期发生额及余额。
三、ABC公司于2005年年初向某商业银行申请期限6个月、年利率5%的流动资金借款120 000元，款已划入企业银行存款账户。（教材第5题）
要求：根据上述资料编制会计分录：
1）借入短期借款时；
19
2）第1月至第5月末预提借款利息时； 3）借款到期，以银行存款偿还借款本息。
四、ABC公司从某商业银行借入一笔利率为12%、期限3年、金额为500 000元的固定资产更新改造借款（该固定资产建设期预计为2年），借款已转存开户银行。该借款利息按年支付，到期归还本金。（教材第6题）
要求：根据上述经济业务编制会计分录。
1）取得借款时；
2）每年年末计提、归还借款利息时； 3）第3年末归还借款本金时。 （该题属于未讲解部分）
一、思考题 参考答案略。 二、参考答案
ABC公司2004年1月1日注册成立，2004年12月份发生下列经济业务： （1）借：银行存款 400 000
贷：实收资本 200 000
资本公积——资本溢价 200 000
（2）借：银行存款 5 000 000
贷：实收资本 5 000 000 （3）借：固定资产 200 000
贷：实收资本 200 000 （4）借：银行存款 1 000 000
贷：长期借款 1 000 000
（5）借：原材料 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额）51 000
贷：实收资本 351 000 （6）借：无形资产——非专利技术 50 000
贷：实收资本 50 000 （7）借：资本公积 50 000
20