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加强高校基建项目全过程跟踪审计的思考
作者：邓 芳 王 娜
来源：《中国经贸导刊》2010年第13期
随着我国高等教育体制改革步伐的加快,各高校用于基建项目的资金投入越来越多,仅全国新建的50多所大学城,建设资金已超过2500亿之多。大规模工程建设和大额资金的投入,给高等教育发展带来了良好的契机,但同时,高校基建项目的腐败案件也在不断的增加,从2007年至今,已有浙江大学、武汉大学等众多的领导因基建腐败而被抓。可见,在确保工程质量的同时,如何有效的预防腐败现象的滋生,已成为众多高校在启动基建工程之前就必须思量和加以解决的问题。
一、全过程跟踪审计的内涵
全过程跟踪审计是一项集咨询、监督、评价、管理于一体的新型审计方法。它拓展了以往事后审计的做法,按照提前介入、全程把关、突出重点的审计思路,根据不同的建设时期,确定不同的审计工作重点,采取适当的审计方法,包括建设项目前期决策、设计、招投标、施工、竣工验收及结(决)算等多环节、全方法、全过程的审计。 二、高校基建项目实施全过程跟踪审计的必要性
目前许多高校对基建项目的审计主要是工程竣工决算的审计方式,但普遍存在着事前基本没有监督,事中基本缺乏监督,事后基本不是监督的现象,可以说这是一种“秋后算账”式的审计。因此,我国高校的基建项目的审计模式要作适当的改变,审计方法要作必要的更新,审计重点要切实调整。
(一)保证建设资金安全有效使用的前提条件,是工程造价控制的客观需要
跟踪审计活动开展在项目开始之前,贯穿于项目建设过程之中,在项目完成时把握结算审计关,能够做到更好地控制和节约工程项目的成本,从而使有限的建设资金发挥最大的效用。 (二)预防高校基建项目腐败的有效途径
为了有力地促进工程管理队伍的廉政建设,高校自身也要求对工程进行跟踪审计,即实施从源头上控制和监督的机制,通过制定和健全程序,从而真正达到既保护干部的积极性,又保证了建设工程的质量,有效地预防和抑制腐败现象的发生。
(三)大力促进工程质量的监控,努力防范和化解各种投资风险
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目前,我国基建项目在质量管理上不同程度地存在设计部到位、施工部到位、监管不到位和管理不到位等现象。通过跟踪审计,按照提前介入、全程把关、突出重点的审计思路,不仅从源头上加强了监管,还能保证实行建设前期、施工阶段、施工决算全过程的审计。 (四)可以更好地发挥内部审计的职能,提高审计质量
学校内部审计部门作为基建项目审计的主体,在基建项目审计中起着至关重要的作用。实施全过程跟踪审计,学校审计部门要本着既参与审计监督又不能越位的原则,履行审计职能,协调项目经理、甲乙工地代表、监理等众多职能的执行者各尽所能,充分调动其积极性。 三、高校基建项目实施全过程跟踪审计的重点环节
基建项目的全过程跟踪审计,不同于传统的造价控制,它与建设工程同步,变被动为主动,对促进建设单位加强管理、提高工程决策水平有着十分重要的作用。根据实践经验,我们认为高校基建项目全过程审计应重点把握以下几个环节: (一)加强资金的管理
学校既要避免因资金不到位而造成停工待料等现象的发生,又要防止工程款的起付而处于被动的位置,所以跟踪审计必须紧紧围绕资金流向这条主线,对资金支付环节应进行严格管理。首先,学校应严格合同管理制度,在合同中就注明注册资金的支付条件;其次,有些承包商为了提前获得更多资金,采取虚报工程进度和工作量的办法,这就需要由学校聘请项目审计单位对工程量、所套用的综合单价等相关方面进行管理。最后,当实际进度与计划进度产生偏差时,更要分析偏差产生的原因,以防止虚报现象再次发生。 (二)加强招、投标的管理和监督 1、进一步完善和规范招投标文件的内容
招投标的质量如何,对工程造价影响特大,同时也决定了项目合同和项目结算工作的质量。承包商往往会利用招投标文件中出现的一些相互矛盾、说法含糊的问题来获得暴利,所以一些重要的问题,比如投标单位的优惠让利的理由及措施等必须在招投标文件中明确提出,避免引起双方争议。
2、审查工程标底的客观性
工程量清单是编制招标工程标底,投标计价和工程结算时调整工程量的依据,是整个项目造价控制的核心内容。工程量清单的编制应严格按招、投标文件,经建设行政主管部门审查通过的施工设计图纸等进行编制,但往往工程量清单会出现多算、少算等诸多问题,所以审计单位应对清单中的计算、套价、材料价格等进行及时审计,发现问题及时采取措施,保护学校方的利益。
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(三)突出工程管理,严把财务收支关口
在跟踪审计中,应特别强调审计人员应深入施工现场,了解工地的具体情况,一是严密观测合同的执行情况,二是严格控制材料用量,合理确定材料的价格;三是注重对隐蔽工程进行审计,由基建、审计、施工和监理四方配合,避免在施工过程中偷工减料,使用劣质材料,扩大或虚报工作量等现象的发生。
(四)合理利用审计资源,借助社会力量内外协助
跟踪审计自身是一个预防职务犯罪和腐败现象发生的良好举措,要发挥跟踪审计的最大效用,加强审计队伍的建设尤为重要。 1、优化审计人员的队伍组成
学校内部审计部门作为学校的一个内部经济监督部门,限于自身人员专业知识的局限性和审计资源的有效性,不可能对每个项目都进行审计。在这种背景下,委托具有法定资格的社会中介机构协助审计,借助社会审计力量的技术和人才优势更能进一步提高审计的效率,推进对高校基建项目的全面监督。 2、创新审计方法
传统的审计模式是把审计通知书—审计作业—审计报告—审计复核—审计意见和审计决定作为一种模式,而对基建项目的全过程审计更应注重从项目的前期开始一直到项目的结算为止的一系列阶段进行审计,以便及时发现问题,提高审计工作时效性;另一方面,积极利用计算机软件等现代技术手段为审计服务,提高审计的效率和质量。
(邓芳,1979年生,河北定州人,保定职业技术学院讲师。研究方向:会计、审计。王娜,1975年生,河北保定人,保定职业技术学院副教授。研究方向:会计、审计)