行政单位会计账务处理

行政单位会计账务处理

一、资产类

1、库存现金——库存现金 2、银行存款——银行存款

3、零余额账户用款额度——零余额账户用款额度 4、财政应返还额度——财政授权支付

——财政直接支付

（1）收财政拨款时 借：零余额帐户用款额度 贷：财政拨款收入

（2）年末授权支付额度没支付完，有余额 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度

（3）年末直接支付额度没支付完，有余额 借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：财政拨款收入

（4）下年初收到授权额度返还 借：零余额几账户用款额度

贷：财政应财返额度——财政授权支付 （5）下年初支付财政返还的直接支付额度 借：经费支出——财政拨款支出 贷：财政应返还额度——财政直接支付

5、应收账款——单位应收

——个人应收

6、预付账款——预付账款（或XX公司） 7、其他应收款——单位应收——XX单位

——个人应收——XX职工

8、存货——XX物资 （1）购买时 借：经费支出

贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入） 同时 借：存货

贷：资产基金——存货 （2）领用、无偿调出 借：资产基金——存货 贷：存货 （3）报废、出售 借：待处理财产损溢 贷：存货 同时

借：资产基金——存货 贷：待处理财产损溢

（4）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。

9、固定资产——房屋及购筑物——X办公楼

——通用设备——X设备 ——专用设备——X设备 ——其他等

（1）固定资产指使用年限超过一年的，单位价值1000（通用设备）或1500（专用设备）以上的资产；大批量的同类物资，使用年限超过一年的，也做为固定资产核算。 （2）购买不需安装的固定资产购买时 借：经费支出

贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入） 同时 借：固定资产

贷：资产基金——固定资产 （3）领用、无偿调出 借：资产基金——固定资产 累计折旧 贷：固定资产 （4）报废、出售 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 同时