XX县加油站行业增值税风险分析
一、太康县加油站行业基本现状 （一） 户数分布情况
目前，各地加油站基本可以分为三类，即中石化、中石油、其他(以下统称社会加油站)。在笔者调查地，社会加油站户数最多，约占当地加油站总量的XX%左右。
（二） 销售情况
除中石油加油站有部分小额配送业务外，加油站销售方式以零售为主。结算方式有现金、银行转账。核算方式上，中石油、中石化以省为单位统一核算、汇总纳税，社会加油站独立核算、自主纳税。在销售额上，中石化、中石油加油站成品油零售收入占当地成品油零售的较大份额。据统计，2017年1-6月，中石化、中石油加油站成品油零售收入占到了当地加油站成品油销售总量的XX%。
（三） 企业运营规范程度
在三类加油站中，中石化的内控机制较为严格。加油站业务大部分为油品零售，并将油品的配送、销售纳入信息系统管理，加油机每一笔加油数据实时传递至油品管理系统，基本能监控加油记录。同时将增值税发票系统和油品管理系统相连，作为惟一出口进行发票输出打印，保证了开出的每
张发票都有相应的消费记录，并对增值税专用发票的开具规定了较为严格的条件。
社会加油站的管理则比较混乱，结算方式灵活，大部分为现金结算。销售方式多样，既有加油机销售，也有机外销售。销售记录不全，无法提供详细准确的加油和库存数据。发票开具标准不严，受票企业提供资料简单(有的只需提供税务登记证副本)，且一般无法核实相应的加油记录。
二、加油站增值税管理风险分析
根据调研分析，加油站的增值税税收风险是由于整个成品油经销链条不严密造成的。
（一） 在生产和批发环节，票货分离为虚开发票提供了条件
从生产和批发企业销售业务流程来看，大部分企业在增值税专用发票的开具、货款结算、各业务节点衔接等方面均设定了较为严格的条件，但却无法避免发票开具和提油相分离的情况。以某批发企业业务流程为例，购油方以公对公转账的方式预付油款→业务部门开具《付油通知单》交付购油方→购油方持《付油通知单》去油库提油→油库见单付油→财务部门依据购油方提供的开票资质证明及付油通知单、油库出库单等资料开具增值税专用发票。
风险分析：从上述批发业务流程来看，付款方及受票方应为一致的，但由于购油方拿付油通知单去相应油库自行提
油，无法保证提油企业和受票企业的一致性。实际中，一些企业正是利用这一漏洞进行发票虚抵的。首先，中介人将购油资金利用网银打入受票企业账户，受票企业以借款形式入账。其次，受票企业一分不差地将油款打入石油公司账户，这就使得票款一致。再次，受票企业出具委托书，委托实际用油企业(如社会加油站)把油取走，发票则给受票企业抵扣税款，中间人和实际用油企业各获得一部分手续费，而实际提油的加油站又会通过隐瞒这部分收入而偷税。
（二） 在运输环节，货物流向不可控
为了减少油品运送的风险，一些生产及批发企业在成品油外销业务中，基本不再负责配送，而由用油企业自提。实地调查中，有部分购油企业既没有提取油品的专用油罐车，也没有油罐车的租赁费用，而且不能提供油罐车司机的联系方式，无法利用运输信息印证油品购销业务的真实性。
风险分析：成品油运输是连接批发和零售的关键一环。运输车辆走向及运输货物情况信息缺失，导致了成品油货物流信息链条的中断，从而在购销双方资金流、票据流一致的情况下，无法确定货物流。
（三） 在零售环节，偷税和发票虚开并存
1.利用加油卡业务虚抵发票。大部分加油站加油卡业务中，需要开具增值税专用发票的加油卡企业通过对公账户预