高级会计学课后习题答案

第一章

1.支付的货币性资产占换入资产公允价值(或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例= 49 000/400 000=12.25﹪<25﹪。因此,该交换属于非货币性资产交换。而且该交换具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。因而,应当基于公允价值对换入资产进行计价。

(1)A公司的会计处理:

换入资产的入账金额=换出资产的公允价值-收到的补价-可抵扣的增值

税进项税额

=400 000-49 000-51 000=300 000(元)

甲公司换出资产的公允价值为400 000元,账面价值为320 000元,同时收到补价49 000元,因此,

该项交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值

=400 000-320 000=80 000(元)

借:固定资产——办公设备 300 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000 银行存款 49 000

贷:其他业务收入 400 000 借:投资性房地产累计折旧 180 000 其他业务成本 320 000

贷:投资性房地产 500 000 (2)B公司的会计处理:

换入资产的入账金额=换出资产的公允价值+支付的补价+应支付的相关税费

=300 000+49 000+300 000 ×17%=400 000(元)

资产交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值

=300 000-280 000=20 000(元)。

借:投资性房地产——房屋 400 000

贷:主营业务收入 300 000 银行存款 49 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000

其中,应交增值税=300 000 ×17%=51 000

借:主营业务成本 280 000

贷:库存商品 280 000

2.(1)X公司的会计处理:

换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000(元) 换入专利技术的入账金额=1200000×400000÷(400000+600000) =480 000(元)

换入长期股权投资的入账金额=1200000×600000÷(400000+600000) =720 000(元)

借:固定资产清理 1500000

贷:在建工程 900000 固定资产 600000 借:无形资产——专利技术 480000 长期股权投资 720000

1

银行存款 300000

贷:固定资产清理 1500000 (2)Y公司的会计处理:

换入资产的总成本=400 000+600 000+300 000=1300000(元) 换入办公楼的入账金额=1300000×900000÷(900000+600000) =780 000(元)

换入办公设备的入账金额=1300000×600000÷(900000+600000) =520 000(元)

借:在建工程——办公楼 780000 固定资产——办公设备 520000

贷:无形资产——专利技术 400000 长期股投资 600000 银行存款 300000

1.(1)甲公司的会计分录。

假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。 借:应付账款 1 000 000 贷:固定资产清理 460 000

交易性金融资产 460 000

营业外收入――――债务重组利得 80 000 借:固定资产清理 420 000

累计折旧 180 000 贷:固定资产 600 000 借:固定资产清理 10 000

贷:银行存款 10 000

借:固定资产清理 30 000

贷:营业外收入------处置非流动资产收益 30 000

借:交易性金融资产 60 000

贷:投资收益 60 000 借:管理费用 1 000 贷:银行存款 1 000 (2)乙公司的会计分录。

借:固定资产 460 000

交易性金融资产 460 000 营业外支出——债务重组损失 80 000

贷:应收账款 1 000 000

2.(1)A公司的会计分录。

2

第二章

借:库存商品-------甲产品 3 500 000

应交税费------应交增值税(进项税额) 595 000 固定资产 3 000 000 坏账准备 380 000 营业外支出-------债务重组损失 130 000

贷:应收账款------B公司 7 605 000

(2)B公司的会计分录。

1)借:固定资产清理 2 340 000 累计折旧 2 000 000

贷:固定资产 4 340 000 2)借:固定资产清理 50 000

贷:银行存款 50 000

3)借:固定资产清理 610000

贷:营业外收入------处置非流动资产收益 610 000

4)借:应付账款-------A公司 7 605 000

贷:主营业务收入 3 500 000 应交税费-------应交增值税(销项税额) 595 000 固定资产清理 3 000 000 营业外收入--------债务重组利得 510 000

5)借:主营业务成本 2 500 000

贷:库存商品 2 500 000

3.(1)A公司的会计分录。

借:应付票据 550 000 贷:银行存款 200 000 股本 100 000 资本公积 20 000 固定资产清理 120 000 营业外收入-----债务重组利得 110 000

借:固定资产清理 200 000 累计折旧 100 000 贷:固定资产 300000 借:营业外支出------处置非流动资产损失 80 000 贷:固定资产清理 80 000

(2)B公司的会计分录。

借:银行存款 200 000 长期股权投资 120 000

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