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小型微利企业税收优惠政策对企业发展影响研究
作者：于莹
来源：《财经界·学术版》2016年第14期
摘要：随着改革开放的不断深化，我国的经济体制也不断优化和改进，市场经济发展迅速。时代的进步也使小型微利企业在国民经济体系中的作用不断增加，对于推动我国产业结构的升级，促进社会的就业等方面都有重要作用。但是小型微利企业由于受到很多因素的制约，在市场化浪潮中一直处于比较弱势的地位，其在市场中的竞争力较低，生存的空间比较狭小，在不断发展的过程中出现了很多问题。对小型微利企业采取税收优惠政策就具有重要的意义，需要引起人们的重视。
关键词：小型微利企业 税收优惠政策 发展 影响
随着我国经济的不断发展，小型微利企业已经成为我国经济体制中不可或缺的一部分，不仅会带来大量就业机会，还使整个经济市场更加具有活力。目前，小型微利企业占据我国企业的主体99%，对我国经济的发展和繁荣起到重要作用。随着时代的进步，世界各国都出台了税收优惠的政策，对小型微利企业进行扶持，经济全球化也使我国经济体制受到冲击，国内的企业面临着巨大的挑战和机遇，小型微利企业就更需要国家的扶持，以便度过难关。随着我国税制的改革，我国对小型微利企业已经实行了很多税收优惠的政策，但是其作用还有待检验，需要不断对税收政策进行研究和改进，以便更好的推动我国小型微利企业的发展，促进国民经济的繁荣。
一、小型微利企业概述 （一）小型微利企业的概念
对于小型微利企业，世界各国的界定标准不一，本文主要对国内的界定进行分析，小型微利企业来源已久，主要指微型、小型、个体户以及家庭式作坊企业等，根据行业的特点，还可以深化为微、小、中3中类型，其称呼也有不同，有小型微利企业，小微企业等，小型微利企业主要是税法上的界定。这里的企业不仅要满足我国税法的规定，还要符合国家关于税收的相关政策中，对小型微利企业界定的条件。如果是工业企业，每年应该缴纳的所得额在30万以下，从业的人数不超过100人，资产的总额不超过3000万，如果是其他性质的企业，每年应该缴纳的所得额在30万以下，从业的人数不超过80人，资产的总额不超过1000万，这些就是小型微利企业。对于符合上述条件的企业，其税收可以享受20%的政策优惠，如果其每年缴纳的所得额少于6万，就能够享受双重的税收优惠。 （二）小型微利企业的地位与特点
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小型微利企业在我国具有重要的地位，可以促进社会就业，随着我国经济体制的改革，使大量国有企业的员工下岗，这为小型微利企业的发展带来了契机，不仅为为我国经济的发展提供助力，还缓解了对下岗人员进行安置的压力。大部分小型微利企业需要较多的劳动力，对就业人员的吸纳要超过大型企业。而且，小型微利企业为我国经济的发展有很大的推动作用，在提供各种服务的同时，也成为很多大型企业低成本原料的来源，对大企业的发展也有很大影响。而且和大型企业不同，我国的小型微利企业正处于上升的时期，具有很强的生命力，对激发我国市场的活力具有重要作用，促进社会的稳定。
小型微利企业的特点：小型微利企业一般规模比较小，数量很多，抗风险的能力比较弱。从其定义能够看出，其关键特点就是小，很多企业根本没有形成规模，根据工商局的数据显示，2012年，我国小型微利企业的数量为5000万，占我国企业总数的99%，已经发展为具有庞大市场的重要主体，而且还在不断增加。但是，因为其先天弱势，受到经济波动的影响时，很难对其结构进行调整，就可能在经济浪潮中受到淘汰。 二、小型微利企业现行的税收优惠政策 （一）所得税的优惠
这种优惠的政策主要是对小型微利企业的所得税进行减半征收，每年应缴纳的所得额不超过6万，其所得税是每年的所得×20%×50%。对于从事没有限制或者禁止的行业，需要减少20%税率进行缴纳，高新企业要减少15%税率进行缴纳，对残疾人的就业进行安置和科研的经费，需要在税前进行加计并扣除，个体户、独资的企业和合伙的企业，只需要缴纳其个人所得税，并扣除一些费用。对于税收优惠，需要主要下面几点，小型微利企业需要有完整的账单，以便相关机关对其进行查账和征收，而且如果每年应该缴纳的所得额高于6万，要想获得20%的优惠，就需要满足其关于小型微利企业的概念界定，其从业的人数和资产的总额也都要满足相关标准。对技术进行转让也能够享受税收的优惠，具体来说是：如果不超过500万，免征所得税，高于500万，高出的部分减半进行征税。 （二）营业税的优惠
对员工制的家政行业免征其营业税，在“营改增”后，新添两档较低的税率：11%与6%，除了交通运输行业使用11%税率，其他的比如创意文化、咨询鉴证、辅助物流等行业使用6%税率。如果纳税人在营改增前就享受免收营业税的政策，营改增后，也可以享受免征增值税的政策，增值税也可以进行抵扣。而且，对营业税起征点也有了提高，具体是：按期进行纳税的是每月5000-20000元，按次进行纳税的是每日300-500元，根据以上规定，我国很多省份就把起征点上调到最高额度，以便降低小型微利企业负担。 （三）增值税的优惠
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这种税收的优惠主要在这两方面得到体现：第一，提高了起征点，对于应交税的劳务和销售的货物，其增值税起征点也被调高，具体是：按期进行纳税的是每月5000-20000元，按次进行纳税的是每日300-500元。第二，规模小的纳税人，其增值税的征收率全部改成3%，和营业税相似，大多数的省份都使用了最高额度起征点，对小型微利企业进行征税，有效的降低了其负担。
三、小型微利企业税收优惠政策的局限 （一）增值税
1、规模小的纳税人税负偏高
从2016.5.1日起到2017.12.31日，小型微利企业销售的货物，提供的加工服务，修配修理等销售额如果低于3万，按照季节进行纳税则是低于9万，售后服务等无形的资产销售额如果低于3万，就可以享受暂时免征增值税，但是其时间有限制，其他的时间还是统一征收3%的增值税，这就使其在流通的环节有较高成本费，虽然已经调高了起征点，也都按照最高额度执行，但根据个体户利润的情况看，其起征点还是较低。 2、一般纳税人的门槛比较高
企业年销售额需要符合相关的标准，才被认定是一般纳税人，工业企业的标准是50万，商业企业是80万，如果不符合标准就被化作小规模纳税人，按照3%征收增值税，而且不能进行抵扣，也不能使用专用的发票，但是一些企业在进行交易时要求小型微利企业提供专用的发票，不然就会失去交易的机会，这种歧视使小型微利企业在市场竞争中位于不利的境地。而且，大部分小型微利企业不能达到相关的标准，也就是说，一般纳税人的门槛过高。 3、小型微利企业出口退税时受到歧视
目前税收的政策，对小型微利企业来说，出口的货物只有出口免税，而不是出口退税，和大型的企业进行比较，就增加了小型微利企业出口的价格，使其市场竞争力大大减弱，这对其开辟国际市场非常不利。而且，新出现的出口业务，其首笔业务出现一年内，应退的税额不是直接进行退税，而是进行抵税，这种延迟退税的方式也对小型微利企业的成长不利。 4、增值税的进项税不能进行抵扣
我国很早就启动生产型的增值税向消费型进行转变，虽然使增值税的额度调高，但大部分小型微利企业不能享受进项税的抵扣，2016年营改增完成后，小型微利企业进项税能够抵扣的额度需要足够充足才能发挥减税的作用，但是由于操作的难度比较大，小型微利企业费用的支出和零星的采购很少经过正规交易进行，所以就不能进行抵扣。 （二）营业税