贷：长期股权投资——损益调整 200
（ 7）收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。 答案： ⑦
借：银行存款 200 贷：应收股利 200
（8）丁公司2007年度实现净利润1 500万元，甲公司确认实现的投资收益。 答案： ⑧
借：长期股权投资——损益调整 300 贷：投资收益 300
（9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。 答案： ⑨
借：原材料 30
应交税费——应交增值税（进项税额）5.1 贷：应收票据 32 银行存款 3.1
（2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。
（10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1 800万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。 假定除上述资料外，不考虑其他因素。
答案：
（2）计提减值前长期股权投资的账面余额＝550－200＋300＝650（万元） （万元）90＝560－650应该计提的减值金额＝ 借：资产减值损失 90 贷：长期股权投资减值准备 90
（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。
答案：
（3）计提减值前存货的账面余额＝（350＋300＋100＋10）＋840－2－100＋30＝1 628（万元），期末存货的可变现净值为1 800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回的。 借：存货跌价准备 76 贷：资产减值损失 76
）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。4
（
答案：
（4）计提减值前应收账款的账面余额＝300－80＝220（万元） 坏账准备期末应该有的余额＝220×10%＝22（万元）
当期应该计提的坏账准备的金额＝22－（30＋50－80）＝22（万元） 借：资产减值损失 22 贷：坏账准备 22
（5）计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数； ①货币资金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。 答案： （5）
①货币资金＝450＋50＋200－3.1＝696.9（万元）
②存货＝（350＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30－76＋76＝1 628（万元） ③应收账款＝300－80－22＝198（万元）
④长期股权投资＝550－200＋300－90＝560（万元）
四、典型例题
1.下列资产负债表项目，可直接根据某一总账余额填列的是（ ）。 A.货币资金 B.交易性金融资产 C.存货 D.应收账款 【答案】B
2.某企业2006年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2008年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（ ）。 短期借款A.
B.长期借款 C.其他长期负债
D.一年内到期的非流动负债 【答案】D
【解析】 2006年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2008年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入2008年度资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中。
3.某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35 000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5 000元，“预付账款”科目月末贷方余额30 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50 000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（ ）元。 A.90 000 B.30 000 C.40 000
D.70 000
【答案】A
【解析】应付账款项目金额＝应付账款明细科目贷方余额＋预付账款明细科目贷方余额＝35 000＋5 000＋50 000＝90 000（元）
4.某企业2007年12月31日应收账款总账余额100万元，其中，应收A公司借方余额125万元，应收B公司贷方余额25万元；坏账准备贷方余额10万元，则，在资产负债表应收账款项目中列示的金额为（ ）万元。 A.125 B.115 C.100 D.90 【答案】B
【解析】应收账款项目的金额＝125－10＝115（万元）
元，材料成本差异30 000元，原材料借方50 000日生产成本借方余额31月10年2008企业5.