第十四章 审计沟通
一、单项选择题
1.K注册会计师首次审计美盛公司财务报表，在确定与治理层沟通的时间时，K注册会计师下列做法中不正确的是（ ）。
A.对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行 B.对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通 C.对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通
D.就对独立性的不利影响和相关防范措施作出的重要判断，可以随时与被审计单位沟通 2.接受审计业务委托前，注册会计师与前任注册会计师沟通的内容通常不包括（ ）。 A.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因
B.前任注册会计师与管理层在会计、审计等问题上存在的已经解决的意见分歧 C.前任注册会计师在审计时是否受到不适当限制 D.前任注册会计师在审计时，被审计单位是否过分考虑将会计师事务所的审计收费维持在尽可能低的水平
3.如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（ ）。 A.管理层的诚信问题 B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明
C.审计工作中遇到的重大困难 D.已确定的存货项目的重要性
4.下列选项中，关于注册会计师与被审计单位治理层沟通的说法中，不正确的是（ ）。 A.注册会计师有责任设计程序来识别与治理层沟通的补充事项 B.财务报表审计不能减轻被审计单位治理层或管理层的责任 C.被审计单位按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 D.注册会计师的责任主要是对财务报表发表审计意见
5.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是（ ）。 A.沟通的形式必须采取书面形式
B.后任注册会计师负有主动沟通的义务并享有决定权，不需要征得被审计单位的同意 C.如果未接受委托，后任注册会计师就不负有保密的义务 D.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿
6.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是（ ）。
A.在接受审计委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行的沟通不是必要的 B.在接受审计委托前，得知被审计单位与前任注册会计师在会计、审计问题上存在着重大意见分歧后，后任注册会计师一般拒绝接受委托 C.在接受审计委托后，后任注册会计师与前任注册会计师进行的沟通是必要的，有助于后任注册会计师获取审计证据
D.前任注册会计师应当征得被审计单位同意，决定提供给后任注册会计师哪些审计工作底稿 7.A注册会计师在接受甲公司2012年财务报表审计委托前，对于与前任注册会计师的沟通有如下的观点，其中不合理的是（ ）。
A.沟通的目的是了解被审计单位更换会计师事务所的原因以及是否存在不应接受委托的情况
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B.如果没有进行必要沟通，则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序
C.如果被审计单位因与前任注册会计师在会计、审计问题上存在着重大意见分歧而变更委托，可能会导致注册会计师拒绝接受委托
D.如果被审计单位以保密为由拒绝后任会计师与前任注册会计师的沟通要求，应考虑出具无法表示意见的审计报告
8.在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是（ ）。
A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延 B.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间 C.审计项目组修改审计时间预算 D.注册会计师无法获取预期的信息
9.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且在这种情况得不到解决时，注册会计师应当采取一定措施，以下做法不正确的是（ ）。
A.根据范围受到的限制发表无保留意见、保留意见或者无法表示意见 B.就采取不同措施的后果征询法律意见 C.与第三方、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员或对公共部门负责的政府部门进行沟通
D.在法律法规允许的情况下解除业务约定
10.下列选项中，不属于后任注册会计师的是（ ）。
A.被审计单位同一年的财务报表由X、Y两个事务所前后审计并出具了审计报告，提供二次审计意见的是后任注册会计师
B.被审计单位更换了审计项目合伙人，前后两个项目合伙人都是一家事务所的，更换后的项目合伙人是后任注册会计师
C.X会计师事务所审计了被审计单位2012年度财务报表，Y会计师事务所注册会计师审计了被审计单位2013年度的财务报表，Y会计师事务所是后任注册会计师
D.W会计师事务所正在审计被审计单位2013年度财务报表并准备解除业务约定，拟承接业务的M会计师事务所是后任注册会计师
11.在与被审计单位沟通的过程中，注册会计师应当与治理层沟通的内容不包括（ ）。 A.注册会计师与财务报表审计相关的责任
B.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法 C.具体审计程序
D.值得关注的内部控制缺陷
12.接受委托后的沟通中，后任注册会计师如果从前任注册会计师处获取了工作底稿，以下说法中恰当的是（ ）。
A.查阅前任注册会计师工作底稿可能影响后任实施审计程序的性质、时间安排和范围 B.后任注册会计师可以在审计报告中表明，其审计意见部分依赖前任注册会计师的审计报告 C.后任注册会计师可以在审计报告中表明，其审计意见全部依赖前任注册会计师的审计报告 D.后任注册会计师的审计报告中有关利用前任部分产生的责任，应由前任注册会计师承担 13.下列关于值得关注的内部控制缺陷的表述中，不正确的是（ ）。 A.值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合
B.注册会计师在发现值得关注的内部控制缺陷时要及时以口头形式与治理层沟通 C.某些情况下，注册会计师也应将值得关注的内部控制缺陷告知相应层级的管理层 D.在与被审计单位沟通值得关注的内部控制缺陷时，注册会计师应当特别说明考虑与财务报
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表编制相关的内部控制的目的是设计适合具体情况的审计程序，而不是对内部控制的有效性发表审计意见
14.下列关于注册会计师识别出的内部控制缺陷的说法中，不正确的是（ ）。 A.某项控制的设计不能及时防止或发现并纠正财务报表错报则构成内部控制的缺陷 B.用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制的缺乏也构成内部控制的缺陷 C.某项控制在执行过程中不能及时防止或发现并纠正财务报表错报并不构成内部控制缺陷 D.如果识别出内部控制缺陷，注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷
15.对于与治理层沟通的重大事项，注册会计师应该在审计工作底稿中记录，以下说法不恰当的是（ ）。
A.如果是书面形式的沟通，注册会计师应当保留沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分
B.如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分
C.如果是口头沟通，注册会计师不需要将其包括在审计工作底稿中 D.如果不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师还应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程
二、多项选择题
1.在争取对前任注册会计师工作底稿更多的接触机会时，后任注册会计师可能考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中作出的（ ）方面的限制。 A.在查阅工作底稿后，不对任何人做出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论
B.后任注册会计师不承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务
C.不通过查阅审计工作底稿获取关于被审计单位财务报表重大错报风险的信息 D.不去判断前任注册会计师审计后的财务报表是否存在重大错报 2.在审计过程中，注册会计师应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项与治理层进行沟通，以下说法中属于沟通目的的有（ ）。 A.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解
B.就具体审计计划的细节与治理层进行沟通，以保证达到较好的审计效果 C.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
3.下列事项中，注册会计师应当与被审计单位治理层采用书面形式进行沟通的有（ ）。 A.所有的内部控制缺陷 B.注册会计师的独立性
C.对于审计中发现的重大问题，注册会计师根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当 D.对被审计单位会计实务非重大方面的质量的看法
4.在发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时，下列说法中，正确的有（ ）。
A.后任注册会计师应提请前任注册会计师调整财务报表 B.后任注册会计师可以邀请前任注册会计师会谈
C.前后任注册会计师就该重大错报进行沟通，是基于审计准则的要求 D.如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，那么后
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