最新企业所得税费用扣除一览表 费用类别 扣除标准/限额比例 据实 加计100%扣除 14% 2.50% 职工教育经费 8% 全额扣除 职工工会经费 2% 说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项） 任职或受雇，合理 支付残疾人员的工资 工资薪金总额 工资薪金总额 经认定的技术先进型服务企业 软件生产企业的职工培训费用 工资薪金总额 发生额的60%，销售或营业收入的业务招待费 MIN（60%，5‰） 5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数 15% 广告费和业务宣传费 30% 当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转 当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业 不得扣除 烟草企业的烟草广告费 年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠支出 12% 捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度内可扣，会计利润≤0不能算限额 据实（非关联企业向金融企业借款） 同期同类范围内可扣非金融向金融借款 非金融向非金融，不超过同期同类计职工工资 职工福利费 算数额，并提供“金融企业的同期同利息支出（向企业借（非关联企业间借款） 类贷款利率情况说明” 款） 权益性投资5倍或2倍金融企业债权性投资不超过权益性内可扣（关联企业借款） 投资的5倍内，其他业2倍内 据实扣（关联企业付给提供资料证明交易符合独立交易原境内关联方的利息） 则或企业实际税负不高于境内关联方 同期同类范围内可扣（无关联关系） 利息支出（向自然人借款） 权益性投资5倍或2倍内可扣（有关联关系自然人） 据实扣（有关联关系自然人） 利息支出（规定期限内未缴足应缴资本额的） 非银行企业内营业机构间支付利息 住房公积金 罚款、罚金和被没收财物损失 税收滞纳金 赞助支出 各类基本社会保障性缴款 补充养老保险 补充医疗保险 与取得收入无关支出 不征税收入用于支出所形成费用 环境保护专项资金 财产保险 特殊工种职工的人身安全险 其他商业保险 不得扣除 据实 不得扣除 不得扣除 不得扣除 据实 5% 5% 不得扣除 部分不得扣除 能证明关联交易符合独立交易原则 不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额 规定范围内 规定范围内 工资总额 工资总额 同期同类可扣并签订借款合同 不得扣除 据实 据实 可以扣除 按规提取，改变用途的不得扣除 国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外 不得扣除 租入固定资产的租赁费 劳动保护支出 企业间支付的管理费（如上缴总机构管理费） 企业内营业机构间支付的租金 企业内营业机构间支付的特许权使用费 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益 未经核定准备金 固定资产折旧 生产性生物资产折旧 按租赁期均匀扣除 分期扣除 据实 经营租赁租入 融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧 合理 不得扣除 不得扣除 不得扣除 不得扣除 不得扣除 规定范围内可扣 规定范围内可扣 不低于10年分摊 法律或合同约定年限分 不超过最低折旧年限 林木类10年，畜类3年 一般无形资产 投资或受让的无形资产 自创商誉 与经营活动无关的无形资产 1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使用年限分摊 2、租入房屋建筑物的改建支出，按无形资产摊销摊 不可扣除 不可扣除 长期待摊费用 限额内可扣 合同约定的剩余租赁期分摊 3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊 4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于3年