应交税费——教育费附加 3 103.21 应交税费——地方教育费附加 1 034.4
【会计工作38】12月31日，结转本月销售产品的销售成本。 借：主营业务成本——豪华型健身车 694 368
主营业务成本——大众型健身车 312 762
贷：库存商品——豪华型健身车 694 368 库存商品——大众型健身车 312 762
【会计工作39】 12月31日，结转出售材料——1吨钢管的成本13 050元。 借：其他业务成本——销售材料 13 050
贷：原材料——钢管 13 050
【会计工作40】12月7日，采购员张伟出差，预借差旅费4 000元，开出现金支票一张。
借：其他应收款——张伟 4 000
贷：银行存款 4 000 【会计工作41】12月7日，收到临时工王小红交来的工作服、钥匙等物品的押金200元。
借：库存现金 200
贷：其他应付款——王小红 200
【会计工作42】12月8日，交纳上月增值税85 000元、企业所得税14 950元。 借：应交税费——应交增值税 85 000 应交税费——应交所得税 14 950
贷：银行存款 99 950
【会计工作43】12月8日，交纳上月城建税5 950元、教育费附加2 550元、代替职工交纳上月个人所得税1 450元。
借：应交税费——应交城建税 5 950
应交税费——应交教育费附加 2 550 应交税费——个人所得税 1 450
贷：银行存款 9 950
【会计工作44】12月14日，采购员张伟报销差旅费，原借款4 000元，报销3 850元，余额退回现金150元。
借：管理费用——差旅费 3 850
库存现金 150
贷：其他应收款——张伟 4 000
【会计工作45】12月25日，根据职工薪酬分配表实付职工薪酬金额250 000元，签发现金支票一张，从银行提取现金，以备发工资。
借：库存现金 250 000 贷：银行存款 250 000
【会计工作46】 12月25日，根据“工资发放表”，以现金发放工资250 000元，
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并代扣“三险一金”及个人所得税。
借：应付职工薪酬—职工工资 311 000
贷：库存现金 250 000
其他应付款——应付职工住房公积金 28 460 其他应付款——应付职工医疗保险 5 692 其他应付款——应付职工失业保险 2 846 其他应付款——应付职工养老保险 22 768 应交税费——应交职工个人所得税 1 234
【会计工作47】12月28日，计提应有本月负担的短期借款利息3 750元。 借：财务费用——利息支出 3 550
贷：应付利息——短期借款利息 3 550
【会计工作48】12月28日，厂办决定对电工张良违规操作造成断电引起停产的罚款300元，收到现金。 借：库存现金 300
贷：营业外收入——罚没利得 300
【会计工作49】 12月29日，开出转账支票一张，捐赠给市福利院3 000元。 借：营业外支出——公益性捐赠支出 3 000
贷：银行存款 3 000
【会计工作50】12月29日，摊销无形资产7 500元。 借：管理费用——摊销费 7 500
贷：累计摊销——专利权摊销 2 500
累计摊销——非专利技术摊销 5 000
【会计工作51】12月29日，归还建行短期借款及利息307 500元，其中，短期借款本金300 000元，利息7 500元，利息已经全部计提。
借：短期借款——工行 300 000
应付利息——短期借款利息 7 500 贷：银行存款 307 500
【会计工作52】12月29日，冬季取暖期因排放超标被环保局罚款50 000元，开出转账支票，收到环保局开具的收款收据。
借：营业外支出——罚没支出 50 000 银行存款 50 000
【会计工作53】12月30日，根据投资协议，从联营单位分来投资利润50 000元，收到转账支票一张，开具“收款收据”交给联营单位。
借：银行存款 50 000
贷：投资收益——联营投资收益 50 000
【会计工作54】12月31日，将本月实现的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益转入“本年利润”账户。
借：主营业务收入 1 840 000
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其他业务收入 15 000 营业外收入 300 投资收益 50 000 贷：本年利润 1 905 300
【会计工作55】12月31日，月末将主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本和营业外支出、管理费用、财务费用、销售费用转入“本年利润”账户。
借：本年利润 1 236 596.02
贷：主营业务成本 1 007 130.00
营业税金及附加 9 144.02 其他业务成本 13 050.00 销售费用 54 126.00 管理费用 96 566.00 财务费用 3 580.00 营业外支出 53 000.00
【会计工作56】12月31日，按本月实现利润的25%计算本月应交所得税。 借：所得税费用 167 176
贷：应交税费—应交所得税167 176
【会计工作57】12月31日，月末将“所得税费用”转入“本年利润”账户。 借：本年利润 167 176
贷：所得税费用 167 176
【会计工作58】12月31日，将全年实现的净利润结转到利润分配——未分配利润账户。经查账，本年利润明细账账户11月末贷方余额1 498 472.02。 借：本年利润 2 000 000
贷：利润分配——未分配利润 2 000 000
【会计工作59】2月31日，财会人员根据本年实现的净利润，按国家会计制度有关规定及董事会决议，计算分配利润，按税后利润的10%计算提取法定盈余公积金200 000元，按照净利润的5％计算提取任意盈余公积100 000元。
借：利润分配——提取法定盈余公积 200 000 利润分配——提取任意盈余公积 100 000 贷：盈余公积——法定盈余公积金 200 000
盈余公积——任意盈余公积金 100 000
【会计工作60】12月31日，根据董事会决议，按全年净利润扣除提取的法定盈余公积和任意盈余公积以后的40%，向投资者分配利润。 借：利润分配——应付现金股利 680 000 贷：应付股利——吴长江 425 000
应付股利——抚顺星光电子厂 170 000 应付股利——吴长海 85 000
【会计工作61】12月31日，按“利润分配”明细账中其他账户余额结转到“未分
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配利润”明细账。原始凭证见表5-61-1。
借：利润分配——未分配利润 980 000
贷：利润分配——提取法定盈余公积 200 000
利润分配——提取任意盈余公积 100 000 利润分配——应付现金股利 680 000
【会计工作1】抚顺制衣厂在财产清查中盘亏蒸汽机一台，原账面价值12 000元，已提折旧5 000元，已办理保险5 000元，保险公司勘验后，同意理赔，尚未收款。
（1）审批前，编制凭证，调整账面记录。
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 7 000
累计折旧 5 000 贷：固定资产——蒸汽机 12 000 （2）审批后，根据批复意见，结转入账。 借：营业外支出——盘亏损失 2 000
其他应收款——保险公司 5 000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 7 000
【会计工作2】抚顺制衣厂在财产清查中发现账外缝纫机10台，估价5 000元，八成新。
（1）审批前，编制凭证，调整账面记录。 借：固定资产——缝纫机 4 000
贷：以前年度损益调整 4 000
（2）审批后，根据批复意见，结转入账，所得税税率25％。 借：以前年度损益调整 4 000
贷：应交税费——应交所得税 1 000
盈余公积——法定盈余公积 300 利润分配——未分配利润 2 700
【会计工作3】抚顺制衣厂清查中发现库存原材料纽扣盘亏1包，采购成本500元，增值税17％。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 585
贷：原材料——纽扣 500
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 85
【会计工作4】抚顺制衣厂清查中盘盈拉链1包，采购成本200元。 借：原材料——拉链 200
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
【会计工作5】经查，盘亏纽扣是因保管不当造成短缺，其中，由保管员张月赔偿100元，盘盈拉链系计量差错造成。
（1）处理盘亏
借：其他应收款——张月 100
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管理费用——盘亏损失 485
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 585 (2)处理盘盈
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
贷：管理费用——盘亏损失 200 【会计工作6】因暴雨袭击，抚顺制衣厂库存商品——童装损失1 000件，计120 000元。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 000
贷：库存商品——童装 120 000
【会计工作7】上述童装损失，经过保险公司勘验现场，同意理赔100 000元，尚未收款。处理残值估价500元，入材料库。
借：原材料——残料 500
其他应收款——抚顺财产保险公司 100 000 营业外支出——盘亏损失 19 500 贷：待处理财产损溢——童装 120 000
【会计工作8】抚顺制衣厂在财产清查中发现，应收第三百货公司销售款22 000元，因为对方倒闭破产无法收回。
（1）审批前不做任何处理。
（2）经查，该厂应收账款账户余额22 000元，坏账准备账户贷方余额110元。 审批后处理如下：
借：坏账准备 22 000
贷：应收账款——第三百货公司 22 000 借：资产减值损失——计提坏账准备 21 890
贷：坏账准备 21 890
【会计工作9】抚顺制衣厂在财产清查中发现，应付第三毛纺厂的购料款122 000元，因为对方倒闭破产无法支付。
（1）审批前不做任何处理。 （2）审批后处理如下：
借：应付账款——第三毛纺厂 122 000
贷：营业外收入——盘盈利得 122 000
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