新编基础会计主要分录

应交税费——教育费附加 3 103.21 应交税费——地方教育费附加 1 034.4

【会计工作38】12月31日,结转本月销售产品的销售成本。 借:主营业务成本——豪华型健身车 694 368

主营业务成本——大众型健身车 312 762

贷:库存商品——豪华型健身车 694 368 库存商品——大众型健身车 312 762

【会计工作39】 12月31日,结转出售材料——1吨钢管的成本13 050元。 借:其他业务成本——销售材料 13 050

贷:原材料——钢管 13 050

【会计工作40】12月7日,采购员张伟出差,预借差旅费4 000元,开出现金支票一张。

借:其他应收款——张伟 4 000

贷:银行存款 4 000 【会计工作41】12月7日,收到临时工王小红交来的工作服、钥匙等物品的押金200元。

借:库存现金 200

贷:其他应付款——王小红 200

【会计工作42】12月8日,交纳上月增值税85 000元、企业所得税14 950元。 借:应交税费——应交增值税 85 000 应交税费——应交所得税 14 950

贷:银行存款 99 950

【会计工作43】12月8日,交纳上月城建税5 950元、教育费附加2 550元、代替职工交纳上月个人所得税1 450元。

借:应交税费——应交城建税 5 950

应交税费——应交教育费附加 2 550 应交税费——个人所得税 1 450

贷:银行存款 9 950

【会计工作44】12月14日,采购员张伟报销差旅费,原借款4 000元,报销3 850元,余额退回现金150元。

借:管理费用——差旅费 3 850

库存现金 150

贷:其他应收款——张伟 4 000

【会计工作45】12月25日,根据职工薪酬分配表实付职工薪酬金额250 000元,签发现金支票一张,从银行提取现金,以备发工资。

借:库存现金 250 000 贷:银行存款 250 000

【会计工作46】 12月25日,根据“工资发放表”,以现金发放工资250 000元,

59

并代扣“三险一金”及个人所得税。

借:应付职工薪酬—职工工资 311 000

贷:库存现金 250 000

其他应付款——应付职工住房公积金 28 460 其他应付款——应付职工医疗保险 5 692 其他应付款——应付职工失业保险 2 846 其他应付款——应付职工养老保险 22 768 应交税费——应交职工个人所得税 1 234

【会计工作47】12月28日,计提应有本月负担的短期借款利息3 750元。 借:财务费用——利息支出 3 550

贷:应付利息——短期借款利息 3 550

【会计工作48】12月28日,厂办决定对电工张良违规操作造成断电引起停产的罚款300元,收到现金。 借:库存现金 300

贷:营业外收入——罚没利得 300

【会计工作49】 12月29日,开出转账支票一张,捐赠给市福利院3 000元。 借:营业外支出——公益性捐赠支出 3 000

贷:银行存款 3 000

【会计工作50】12月29日,摊销无形资产7 500元。 借:管理费用——摊销费 7 500

贷:累计摊销——专利权摊销 2 500

累计摊销——非专利技术摊销 5 000

【会计工作51】12月29日,归还建行短期借款及利息307 500元,其中,短期借款本金300 000元,利息7 500元,利息已经全部计提。

借:短期借款——工行 300 000

应付利息——短期借款利息 7 500 贷:银行存款 307 500

【会计工作52】12月29日,冬季取暖期因排放超标被环保局罚款50 000元,开出转账支票,收到环保局开具的收款收据。

借:营业外支出——罚没支出 50 000 银行存款 50 000

【会计工作53】12月30日,根据投资协议,从联营单位分来投资利润50 000元,收到转账支票一张,开具“收款收据”交给联营单位。

借:银行存款 50 000

贷:投资收益——联营投资收益 50 000

【会计工作54】12月31日,将本月实现的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益转入“本年利润”账户。

借:主营业务收入 1 840 000

60

其他业务收入 15 000 营业外收入 300 投资收益 50 000 贷:本年利润 1 905 300

【会计工作55】12月31日,月末将主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本和营业外支出、管理费用、财务费用、销售费用转入“本年利润”账户。

借:本年利润 1 236 596.02

贷:主营业务成本 1 007 130.00

营业税金及附加 9 144.02 其他业务成本 13 050.00 销售费用 54 126.00 管理费用 96 566.00 财务费用 3 580.00 营业外支出 53 000.00

【会计工作56】12月31日,按本月实现利润的25%计算本月应交所得税。 借:所得税费用 167 176

贷:应交税费—应交所得税167 176

【会计工作57】12月31日,月末将“所得税费用”转入“本年利润”账户。 借:本年利润 167 176

贷:所得税费用 167 176

【会计工作58】12月31日,将全年实现的净利润结转到利润分配——未分配利润账户。经查账,本年利润明细账账户11月末贷方余额1 498 472.02。 借:本年利润 2 000 000

贷:利润分配——未分配利润 2 000 000

【会计工作59】2月31日,财会人员根据本年实现的净利润,按国家会计制度有关规定及董事会决议,计算分配利润,按税后利润的10%计算提取法定盈余公积金200 000元,按照净利润的5%计算提取任意盈余公积100 000元。

借:利润分配——提取法定盈余公积 200 000 利润分配——提取任意盈余公积 100 000 贷:盈余公积——法定盈余公积金 200 000

盈余公积——任意盈余公积金 100 000

【会计工作60】12月31日,根据董事会决议,按全年净利润扣除提取的法定盈余公积和任意盈余公积以后的40%,向投资者分配利润。 借:利润分配——应付现金股利 680 000 贷:应付股利——吴长江 425 000

应付股利——抚顺星光电子厂 170 000 应付股利——吴长海 85 000

【会计工作61】12月31日,按“利润分配”明细账中其他账户余额结转到“未分

61

配利润”明细账。原始凭证见表5-61-1。

借:利润分配——未分配利润 980 000

贷:利润分配——提取法定盈余公积 200 000

利润分配——提取任意盈余公积 100 000 利润分配——应付现金股利 680 000

【会计工作1】抚顺制衣厂在财产清查中盘亏蒸汽机一台,原账面价值12 000元,已提折旧5 000元,已办理保险5 000元,保险公司勘验后,同意理赔,尚未收款。

(1)审批前,编制凭证,调整账面记录。

借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 7 000

累计折旧 5 000 贷:固定资产——蒸汽机 12 000 (2)审批后,根据批复意见,结转入账。 借:营业外支出——盘亏损失 2 000

其他应收款——保险公司 5 000

贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 7 000

【会计工作2】抚顺制衣厂在财产清查中发现账外缝纫机10台,估价5 000元,八成新。

(1)审批前,编制凭证,调整账面记录。 借:固定资产——缝纫机 4 000

贷:以前年度损益调整 4 000

(2)审批后,根据批复意见,结转入账,所得税税率25%。 借:以前年度损益调整 4 000

贷:应交税费——应交所得税 1 000

盈余公积——法定盈余公积 300 利润分配——未分配利润 2 700

【会计工作3】抚顺制衣厂清查中发现库存原材料纽扣盘亏1包,采购成本500元,增值税17%。

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 585

贷:原材料——纽扣 500

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 85

【会计工作4】抚顺制衣厂清查中盘盈拉链1包,采购成本200元。 借:原材料——拉链 200

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200

【会计工作5】经查,盘亏纽扣是因保管不当造成短缺,其中,由保管员张月赔偿100元,盘盈拉链系计量差错造成。

(1)处理盘亏

借:其他应收款——张月 100

62

管理费用——盘亏损失 485

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 585 (2)处理盘盈

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200

贷:管理费用——盘亏损失 200 【会计工作6】因暴雨袭击,抚顺制衣厂库存商品——童装损失1 000件,计120 000元。

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 000

贷:库存商品——童装 120 000

【会计工作7】上述童装损失,经过保险公司勘验现场,同意理赔100 000元,尚未收款。处理残值估价500元,入材料库。

借:原材料——残料 500

其他应收款——抚顺财产保险公司 100 000 营业外支出——盘亏损失 19 500 贷:待处理财产损溢——童装 120 000

【会计工作8】抚顺制衣厂在财产清查中发现,应收第三百货公司销售款22 000元,因为对方倒闭破产无法收回。

(1)审批前不做任何处理。

(2)经查,该厂应收账款账户余额22 000元,坏账准备账户贷方余额110元。 审批后处理如下:

借:坏账准备 22 000

贷:应收账款——第三百货公司 22 000 借:资产减值损失——计提坏账准备 21 890

贷:坏账准备 21 890

【会计工作9】抚顺制衣厂在财产清查中发现,应付第三毛纺厂的购料款122 000元,因为对方倒闭破产无法支付。

(1)审批前不做任何处理。 (2)审批后处理如下:

借:应付账款——第三毛纺厂 122 000

贷:营业外收入——盘盈利得 122 000

63

联系客服:779662525#qq.com(#替换为@) 苏ICP备20003344号-4