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第一模块 审计业务约定书的签订
实训三：签订审计业务约定书
根据本题所给出的信息，结合每组的分工情况完成本实训。《审计业务约定书》中的内容依据给出的材料填写完整即可。
第二模块 审计计划工作
实训一：总体审计策略与具体审计计划的制定
实训要求：
1.根据已有资料，将横向趋势分析表填写完整，见表2-1。 表2-1 资产负债表和利润表横向趋势分析 被审计单位：大华公司 编制人：张雷 26/1/2010 索引号：C11 会计期间和截止日：2009年12月31日 复核人：李豪 26/1/2010 2008年 2009年 2009年比2008年增长 会计报表项目 已审数 未审数 金额 ① 营业收入 营业成本 营业利润 利润总额 净利润 存货 应收账款 速动资产 流动资产 流动负债 38019 29842 7685 310 277 23034 21847 22661 52125 50088 ② 28399 21762 6159 -1017 -1017 19206 25488 26907 55023 51979 85367 46811 1036 85367 66276 14053 百分比 说 明 ③=②-① ④=③/① -9620 -8080 -1526 -1327 1294 -3828 3641 4246 2898 1891 2530 1457 -786 2530 2925 632 -25.3 -27 -19.9 -428 -467 -16.6 -16.7 18.7 5.6 3.8 6.3 4.5 -43.1 8.3 4.7 6.3 2009年度未审财务报表项目与2008年度已审财务报表项目的比较分析： 1.营业收入、营业成本同比分别减少了25.3%、27%，致使营业利润也减少了19.9%，说明本年度大华公司产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况。 2.利润总额、净利润同比分别减少了428%、467%，说明除由于本年销售的影响外，还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对本年利润的影响。 3.存货同比减少了16.6%，同营业成本减少基本同步。 4.应收账款同比增加了16.7%，同营业收入减少相比，不合理。审计时要关注应收账款是否包括着不属于交易债权的事项。 5.速动资产同比增加18.7%，与应收账款增加基本同步，合理。 6.在建工程同比减少43.1%。审计时要关注在建流动资产净额 82837 固定资产 在建工程 资产总额 负债总额 实收资本 45354 1822 82837 63351 13421 精选资料，欢迎下载
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净资产额 19486 19091 -395 -2 工程的减少对利润的影响。 说明：说明栏仅分析增减比例超过10%的项目 2．根据已有资料，将资产负债表纵向趋势分析表填写完整，见表2-2。 表2-2 资产负债表纵向趋势分析 被审计单位：大华公司 编制人：张雷 26/1/2010 索引号：C12 会计期间和截止日：2009年12月31日 复核人：李豪 26/1/2010 2008年 会计报表项目 已审数 % ① 流动资产 长期投资 52 125 554 ② 62.9 0.7 33.6 2.1 0.7 100 79.1 20.9 100 68.9 31.1 2009年 未审数 ③ 55 023 554 27 358 1 036 1 285 111 85 367 51 979 14 297 66 276 14 053 5 038 19 091 增减数（%） % ④ 64.4 0.7 32.1 1.2 1.5 0.1 100 78.4 21.6 100 76.1 23.9 ⑤=④-② 1.5 1.5 -0.9 0.8 -0.7 0.7 7.2 -7.2 资产、负债和权益各项目前后各期变动不大，无重大异常变动。 说明 固定资产净额 27 857 在建工程 长期待摊费用 无形资产 资产合计 流动负债 长期负债 负债合计 实收资本 其他权益 权益合计 1 822 479 0 82 837 50 088 13 263 63 531 13 421 6 065 19 486 说明：说明栏仅分析增减比例超过10%的项目 3．根据已有资料，将比率趋势分析表填写完整，见表2-3。 表2-3 比率趋势分析 被审计单位：大华公司 编制人：王景 26/1/2010 索引号：C13 会计期间和截止日：2009年12月31日 复核人：李豪 26/1/2010 2008年 2009年 比率指标 计算公式 ① 偿债能力比率 1．流动比率 2．速动比率 财务杠杆比率 1．负债比率 流动资产/流动负债 速动资产/流动负债 负债总额/资产总额 0.76 0.2119 1.11 0.78 0.2120 0.62 2% 0.1% -48.6% 1.04 0.52 1.06 0.62 2% 10% ② ②-① 2009年度未审计报表项目与2008年度已审会计报表项目的比较分析： 1.同比，应收账款周转率减低了67%，有两方面的原因：销售收入同比有较大幅度减少，平均应收账款余额有较大增加。审计时要关注销售收入和应收账款变动对企业经增减数 ③= 说 明 2．资本对负债比率 资本额/负债总额 3．利息保障系数 （税前利润+利息支出） 精选资料，欢迎下载
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/利息支出 经营效率比率 1．存货周转率 销售成本/平均存货 1.30 1.87 0.47 1.03 1.2 0.34 -27% -67% -13% 营的影响。 2.同比，利息保障系数减低了48%，经分析，主要是利润盈亏逆转所致，要关注影响利润亏损的因素。3.同比，存货、应收账款和总资产的周转率均有大幅度下降，审计时要关注影响存货、应收账款变动对0.008 0.014 -0.0036 -0.053 -4.4% -6.7% 企业经营的影响。 2．应收账款周转率 销售成本/平均应收账款 3．总资产周转率 获利能力比率 营业收入/平均资产 1．销售利润率比率 利润总额/营业收入 2．资产报酬率 净利润/平均净资产 说明：说明栏仅分析增减比例超过50%的项目 4．根据已有资料，将分析测试情况汇总表表填写完整，见表2-4。 表2-4 分析测试情况汇总表 被审计单位：大华公司 编制人：王景 26/1/2010索引号：C14 会计期间和截止日：2009年12月31日 复核人：李豪 26/1/2010页次： 测试项目 重要事项说明 1.应收账款同比增加了16.7%，同营业收入减少相比，不合理。审计时要关注应收账款是否包括着不属于交易债权的事项。 资产负债表横向趋势分析表 2.在建工程同比减少43.1%。审计时要关注在建工程的减少对利润的影响。 资产负债表纵向趋势分析表 资产、负债和权益各项目前后各期变动不大，无重大异常变动。 1.营业收入、营业成本同比分别减少了25.3%、27%，致使营业利润也减少了19.9%，说明本年度大华公司产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况。 利润表横向趋势分析表 2.利润总额、净利润同比分别减少了428%、467%，说明除由于本年销售的影响外，还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对本年利润的影响。 1.同比，应收账款周转率减低了67%，有两方面的原因：销售收入同比有较大幅度减少，平均应收账款余额有较大增加。审计时要关注销售收入和应收账款变动对企业经营的影响。 比率趋势分析表 2.同比，利息保障系数减低了48%，经分析，主要是利润盈亏逆转所致，要关注影响利润亏损的因素。 3.同比，存货、应收账款和总资产的周转率均有大幅度下降，审计时要关注影响存货、应收账款变动对企业经营的影响。 1.本年度大华公司产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况；还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对本年利润的影响。 项目经理对测试结果的综合分析 2.关注销售收入和应收账款变动对企业经营的影响。 或初步确定的审计重点 3.关注影响利润亏损的因素 4.关注影响存货、应收账款变动对企业经营的影响。 5.关注应收账款是否包括着不属于交易债权的事项 6.关注在建工程的减少对利润的影响。 5．根据已有资料，将总体审计策略表填写完整，见表2-5。
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