八十年代美国税制改革的回顾与思考
20世纪80年代，里根当政时期的美国曾经进行了一场美国上规模最大、波及世界上许多国家的。当时，许多美国人对这项改革持有异议，对里根卸任时留下的赤字提出严厉指责。二十年以后的今天，美国的学家大都认同里根的税制改革和他当时实行的各项财政经济政策。有的家和历史学家更明确提出“现在是确定里根在美国经济发展中的地位的时候了”、美国“今天的和平与繁荣时代的师是罗纳德。里根”、“克林顿总统并不是目前繁荣的创造者”。
回顾与思考美国二十年前的那场税制改革是很有意义的。
税制改革的背景与理论
进入20世纪70年代后，国家经济普遍陷入“滞胀”状态，在美国也是如此。失业率上升，私人资本的比率不断下降，通货膨胀加剧，这使纳税人的纳税等级上升，税负的增长高于真实所得的增长，人们实际生活水平下降。收入虽然不断增长，但由于政府的事务过多，支出增长更快，财政赤字规模不断扩大。西方一些经济学家认为，出现“滞胀”的主要原因是由于实行凯恩斯主义，国家过分干预经济和过分刺激需求的结果。因而，一些同凯恩斯主义相对立的经济学派应运而生，他们主张从刺激需求改为刺激供给解决“滞胀”问题。
供应学派是其典型代表，这个学派的理论并不成熟，但后来由于其政策主张被英美等国政府采纳并付诸实践，遂使其名声远扬。这个学派把税收与经济的关系作为研究的重点。供应学派的理论家乔治。吉尔德在1980年发表的《财富与贫困》中说，美国经济中存在的各种弊端，“都是被一种违反常情和具有破坏性的税收制度造成的或者说是被它弄得更糟的。”并说，对资本主义“这个制度的主要威胁是以累进税率征税（急剧上升的税率夺取较高收入中越来越大的部分）”，“税率的提高在观代大多数国家有一个限度，一旦超过某一点（这一点早已达到），提高高收入者的税率，就会导致富人们的生活更加奢侈浪费，而不是节约。”增税所产生的影响只“会使税收减少，特别是从高收入等级中得到的收入会减少”，因为他们会“从生产性用途中抽回财富、去储藏黄金或其他可收藏的东西，或躲入税金庇护所”。吉尔德还认为“只有富人才有足够的资金去刺激经济迅速增长，而又只有合理的税率才能诱使富人去投资”。美国的税率过高，按照“拉弗曲线”，早已进入刺激富人投资的“禁区”。“新右派”更是猛烈攻击累进税制：“经济增长要求拥有资本并有效地运用资本，当这两者通过课税把资本没收并让政府部长们巧取豪夺时，就都化为乌有了。”
里根很赞赏上述理论。他说：“我的确相信供给学派经济学。难道我们试用其他办法还不够久吗？”他还说过，企业家
从事生产经营活动追求的是利润最大化，职工从事工作和劳动追求的是收入最大化，减税有利于满足他们的追求，减税能调动企业家和职工的积极性，这是非常简单的道理。里根还认为，政府对企业事务干预过多，规章制度包括税收制度过于繁琐，政府支出规模过大，也是影响企业积极性和经济发展的主要原因。所以，要在美国进行重大改革，进行“第二次革命”。
税制改革的内容
1980年底，里根入主白宫前后，即同他的经济顾问班子研究确定了贯彻上述思想的“经济复兴计划”和后来被称为“经济复兴税法”及“公平、简化和促进经济成长”的税制改革计划。
这些计划的内容，可概括为四个基本要点：①减少联邦总开支的增长，办法是取消联邦政府的适当责任范围之外的活动和限制其他活动的开支增长。②把税收负担限制在最低水平，从而加强对储蓄、投资、工作、生产率和经济增长的刺激。③取消联邦政府对个人生活、企业有效经营或者州和地方政府的工作的不必要干预，减少联邦的管理负担。④支持稳妥可靠的货币政策，以鼓励经济增长和控制通货膨胀。 这四方面的核心内容是通过减税、减支和减少政府干预来增加私人储蓄和投资，调动地方政府积极性，促进经济的发展。从1981年到1984年的四年中，个人所得税的边际税